企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及征收管理教材(編輯修改稿)
2025-02-26 09:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 按照租賃期限均勻扣除。 融資租賃： 借：固定資產(chǎn) —— 融資租入固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款 按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分，應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 1公益性捐贈(zèng) 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 ?企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ?捐贈(zèng)性質(zhì)：公益性 ?捐贈(zèng)限額： 12％ ?計(jì)算基數(shù)：會(huì)計(jì)利潤(rùn) 1有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用 1總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用 ?轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 ?固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 費(fèi) ?境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 1資產(chǎn)損失 1其他項(xiàng)目 ?資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失 ?存貨損失：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失 ?會(huì)員費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 1手續(xù)費(fèi)及傭金支出 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 ?不超過(guò)合同收入金額 5％的部分，準(zhǔn)予扣除 ?除委托個(gè)人代理外，以非轉(zhuǎn)賬方式支付的，不得在稅前扣除 五、不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （二）企業(yè)所得稅稅款； （三）稅收滯納金； （四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； （六）贊助支出； （七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （八）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi) 。 （九）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 六、虧損彌補(bǔ) 稅前補(bǔ)虧期限： 5年 ?連續(xù) 5年不間斷計(jì)算補(bǔ)虧期限 ?先虧先補(bǔ) 167。 稅收優(yōu)惠 ?第 25條： 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 區(qū)域性?xún)?yōu)惠 產(chǎn)業(yè)性?xún)?yōu)惠 ?第 27條：企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 項(xiàng)目的所得 一、減、免稅的所得項(xiàng)目 實(shí)施條例第 86條： (一 )企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： 1．蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 2．農(nóng)作物新品種的選育； 3．中藥材的種植； 4．林木的培育和種植； 5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6．林產(chǎn)品的采集； 7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8．遠(yuǎn)洋捕撈。 (二 )企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 （二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的 公共基礎(chǔ)設(shè)施 項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 （三）從事符合條件的 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水 項(xiàng)目的所得 ? 實(shí)施條例 8 88條： 【 “三免三減半 ” 優(yōu)惠政策 】 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一至三年免征企業(yè)所得稅，第四至六年減半征收企業(yè)所得稅。 ?《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、 鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目 ?公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù) 改造、海水淡化等 （四）符合條件的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 實(shí)施條例 90條： ?一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500萬(wàn)元 的部分，免征企業(yè)所得稅； ?超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 （五） 非居民企業(yè) 在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得 實(shí)施條例第 91條： ?減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?下列所得可以免征企業(yè)所得稅： (一 )外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得； (二 )國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利 息所得； (三 )經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。 ?第 28條：符合條件的 小型微利企業(yè) ，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 [2023]23號(hào) ： ，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 10萬(wàn)元（含 10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ?國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的 高新技術(shù)企業(yè) ，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 二、稅率優(yōu)
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