企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及征收管理教材(存儲(chǔ)版)
【正文】 、稅率優(yōu)惠 ?工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； ?非工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 ?第 33條：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。 成本分?jǐn)傇瓌t ?獨(dú)立交易原則 ?成本與預(yù)期收益相配比原則 ?企業(yè)與關(guān)聯(lián)方違反規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟?jì)算 應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ?第 46條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 征收管理 一、納稅地點(diǎn) 居民企業(yè)的納稅地點(diǎn) ?企業(yè) 登記注冊(cè)地 ?登記注冊(cè)地在境外的，以 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地 為納稅地點(diǎn) ?居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng) 匯總 計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi) ，向稅務(wù)機(jī)關(guān) 報(bào)送 年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并 匯算清繳 ，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 ?企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈虧，都應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 ?企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足 12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。 ?企業(yè)按規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。 四、關(guān)聯(lián)關(guān)系的管理 （ 1）報(bào)送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的責(zé)任 （ 2）關(guān)聯(lián)方企業(yè)及相關(guān)第三方的舉證責(zé)任 （ 3）核定程序的適用情形 ?由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于 ％稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。 特別納稅調(diào)整（反避稅措施） 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制 ?第 41條：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 （ 1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 適用于能準(zhǔn)確核算 收入總額的情形 適用于能準(zhǔn)確核算 成本費(fèi)用總額的情形 167。 ?第 32條：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 [2023]23號(hào) ： ，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 10萬(wàn)元（含 10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 稅收優(yōu)惠 ?第 25條： 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 專項(xiàng)資金 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備 — 環(huán)保資金 ?企業(yè)按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 一、基本公式 應(yīng)納稅所得額＝ 收入總額－不征稅收入－免稅收入 －各項(xiàng)扣除 － 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 應(yīng)稅收入 當(dāng)年應(yīng)稅所得 應(yīng)納稅所得額 二、收入總額的確定 （一）一般收入的確認(rèn) 銷售貨物收入 提供勞務(wù)收入 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 利息收入 租金收入 特許權(quán)使用費(fèi)收入 接受捐贈(zèng)收入 其他收入 ?在收入確認(rèn)時(shí)間上與會(huì)計(jì)處理存在差異 （二）特殊收入的確認(rèn) ?與增值稅規(guī)定的差別 ?擴(kuò)大了視同銷售的對(duì)象： 將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)均列入了視同銷售的對(duì)象；取消了商品和自產(chǎn)產(chǎn)品的限制，不再區(qū)分外購(gòu)和自產(chǎn) ?縮小了視同銷售的范圍： 將自產(chǎn)的貨物、勞務(wù)用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)，不再列入視同銷售 ?強(qiáng)調(diào)了非貨幣性資產(chǎn)交換要視同銷售 ?視同銷售、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù) （三）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn) ?內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入 ?改變資產(chǎn)所有權(quán)屬，視同銷售確認(rèn)收入 （四）相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn) 三、不征稅收入和免稅收入 （一）不征稅收入 財(cái)政撥款； 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。Ine Tax for Enterprises企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策及征收管理 【 本章的教學(xué)目的與要求 】 掌握企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對(duì)象； 掌握企業(yè)所得稅的稅率； 掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，包括收入總額的確定、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和不得扣除項(xiàng)目及虧損彌補(bǔ)的規(guī)定；了解稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異； 掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算方法； 熟悉稅額扣除的有關(guān)規(guī)定、稅收優(yōu)惠政策及征收管理。
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