企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及征收管理教材-wenkub
2023-02-27 09:00:09 本頁面
【正文】 幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失 ?納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 借：管理費(fèi)用 ——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：銀行存款 ?按照發(fā)生額的 60%扣除 ?最高不得超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入的 5‰ 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 借：營業(yè)費(fèi)用 ——廣告費(fèi) 貸：銀行存款 ?除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除； ?超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （二）免稅收入 國債利息收入； 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 符合條件的非營利公益組織的收入。 稅率： 25％ 非居民企業(yè) 居民企業(yè) 在境內(nèi)設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 在境內(nèi)未設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 稅率： 20％ （ 10％） 建 賬 確定所得 確認(rèn)收入 預(yù)提所得稅（源泉扣繳） 167。 會(huì)計(jì)利潤(rùn) =收入 成本、費(fèi)用、稅金、損失 應(yīng)稅所得 =應(yīng)稅收入 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 會(huì)計(jì)利潤(rùn) +/稅收調(diào)整項(xiàng)目 =應(yīng)稅所得 會(huì)計(jì)利潤(rùn)＜應(yīng)稅所得 納稅 調(diào)增 項(xiàng)目 會(huì)計(jì)利潤(rùn)＞應(yīng)稅所得 納稅 調(diào)減 項(xiàng)目 二、特點(diǎn) １ 、 征稅對(duì)象為凈所得額 ２ 、 實(shí)行按年計(jì)征 、 分期預(yù)繳的征收方法 ３ 、 直接稅 ， 不轉(zhuǎn)嫁 ４ 、 按負(fù)擔(dān)能力多少征稅 167。Ine Tax for Enterprises企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策及征收管理 【 本章的教學(xué)目的與要求 】 掌握企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對(duì)象； 掌握企業(yè)所得稅的稅率； 掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，包括收入總額的確定、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和不得扣除項(xiàng)目及虧損彌補(bǔ)的規(guī)定；了解稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異； 掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算方法； 熟悉稅額扣除的有關(guān)規(guī)定、稅收優(yōu)惠政策及征收管理。 一 、 納稅人的范圍 企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。 一、基本公式 應(yīng)納稅所得額＝ 收入總額－不征稅收入－免稅收入 －各項(xiàng)扣除 － 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 應(yīng)稅收入 當(dāng)年應(yīng)稅所得 應(yīng)納稅所得額 二、收入總額的確定 （一）一般收入的確認(rèn) 銷售貨物收入 提供勞務(wù)收入 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 利息收入 租金收入 特許權(quán)使用費(fèi)收入 接受捐贈(zèng)收入 其他收入 ?在收入確認(rèn)時(shí)間上與會(huì)計(jì)處理存在差異 （二）特殊收入的確認(rèn) ?與增值稅規(guī)定的差別 ?擴(kuò)大了視同銷售的對(duì)象： 將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)均列入了視同銷售的對(duì)象；取消了商品和自產(chǎn)產(chǎn)品的限制，不再區(qū)分外購和自產(chǎn) ?縮小了視同銷售的范圍： 將自產(chǎn)的貨物、勞務(wù)用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)，不再列入視同銷售 ?強(qiáng)調(diào)了非貨幣性資產(chǎn)交換要視同銷售 ?視同銷售、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù) （三）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn) ?內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入 ?改變資產(chǎn)所有權(quán)屬，視同銷售確認(rèn)收入 （四）相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn) 三、不征稅收入和免稅收入 （一）不征稅收入 財(cái)政撥款； 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 四、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 （一）應(yīng)遵循的原則 基本要求 （ 1）區(qū)分收益性支出和資本性支出 （ 2）扣除項(xiàng)目要真實(shí)、合法 原則 （ 1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （ 2）配比原則 （ 3）相關(guān)性原則：可扣除的費(fèi)用與應(yīng)稅收入相關(guān) （ 4）確定性原則：扣除項(xiàng)目的金額必須是確定的 （ 5）合理性原則：扣除項(xiàng)目為必要的、正常的支出 在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 （二）基本范圍：成本、費(fèi)用、稅金、損失 本年利潤(rùn) 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 投資損失 投資收益 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入
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