【正文】 款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。8. 符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)非營利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的，應及時報告核準該非營利組織免稅資格的財政、稅務部門，由其進行復核?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）等有關規(guī)定，辦理稅務登記，按期進行納稅申報。，需報送以下材料：（1）申請報告；（2）事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；（3）稅務登記證復印件；（4）非營利組織登記證復印件；（5）申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；（6）具有資質的中介機構鑒證的申請前會計年度的財務報表和審計報告；（7）登記管理機關出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結論；（8）財政、稅務部門要求提供的其他材料。（四）符合條件的非營利組織的收入。（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。除單獨列明，本指南所列舉的稅收優(yōu)惠均從2008年1月1日開始執(zhí)行。 本指南對新企業(yè)所得稅法實施后所涉及的稅收優(yōu)惠進行了歸納整理，分為三節(jié)。這句話概括了新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠的指導思想。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一內、外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行適當調整。第一節(jié)是稅收優(yōu)惠內容，參照總局申報表口徑，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方式分為免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得、減免稅、創(chuàng)投企業(yè)抵扣所得、抵免所得稅、加速折舊、其他八類；過渡期和繼續(xù)執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠未收錄。 目 錄第一節(jié) 稅收優(yōu)惠內容 2一、免稅收入 2二、減計收入（目前僅有綜合利用資源優(yōu)惠） 4三、加計扣除 5四、減免所得 8五、減免稅 12六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得 14七、抵免所得稅 15八、加速折舊 16九、其他稅收優(yōu)惠（企業(yè)所得稅和實施條例之外的稅收優(yōu)惠） 17第二節(jié) 稅收優(yōu)惠過渡和稅收優(yōu)惠管理 24一、稅收優(yōu)惠過渡 24二、稅收優(yōu)惠管理 26第三節(jié) 附錄 28附錄1：《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 29附錄2：《國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法》 31附錄3：《國家重點支持的高新技術領域》 35附錄4：《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南(2007 年度) 》 61附錄5：《企業(yè)研究開發(fā)項目立項備案表》 77附錄6：《企業(yè)研究開發(fā)項目情況說明書》 78附錄7：《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）》 79附錄8：《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版） 81附錄9：《高新技術企業(yè)認定管理辦法》 82附錄10：《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》 86附錄11：《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》 105附錄12：《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》 106附錄13：《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 109附錄14：《執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表》 115附錄15：《動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》 116附錄16：《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》 121附錄17：《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》 122附錄18：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 126附錄19：《稅收優(yōu)惠項目表》 128第一節(jié) 稅收優(yōu)惠內容一、免稅收入免稅收入的具體內容：企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。，必須同時滿足以下條件：（1）依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；（2）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內；（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（4）財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；（6）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；（8）除當年新設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結論為“合格”；（9）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。取得免稅資格的非營利組織應按照規(guī)定向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起十五日內向主管稅務機關報告；不再符合免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。核準非營利組織免稅資格的財政、稅務部門根據(jù)本通知規(guī)定的管理權限，對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進行復核，復核不合格的，取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。 非營利組織的下列收入為免稅收入： 　?。?）接受其他單位或者個人捐贈的收入； 　?。?）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入； 　?。?）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； 　?。?）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； 　?。?）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。2．企業(yè)自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產《目錄》內符合國家或行業(yè)相關標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。企業(yè)從事不符合實施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 5．稅務機關對資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行備案管理。 稅務機關應對企業(yè)的實際經營情況進行監(jiān)督檢查。9. 《國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法》見附錄2?！　?. 研究開發(fā)活動定義：研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術 ( 不包括人文、社會科學 ) 新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品 ( 服務 ) 而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動?！　?2) 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用?！　?6) 專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費?！　ζ髽I(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10 年。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料?！　?2) 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。　 (6) 研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料?！　。浩髽I(yè)集團根據(jù)生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費 , 可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤?！　∑髽I(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預算表、決算表和決算分攤表。 自2009年度起，企業(yè)申請技術開發(fā)費加計扣除，應按國家統(tǒng)一會計制度及下列要求進行相關會計核算：（一）對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生建立明細帳，將有效憑證和明細賬對應；（二）對不同的研究開發(fā)項目要設立專賬進行管理，實行以項目為成本費用歸集對象的會計核算；（三）對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目，或研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況，有關費用要在項目間進行合理分攤。（二）安置殘疾人員就業(yè)工資加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。③定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。 四、減免所得（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得1．企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： （1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； （2）農作物新品種的選育； （3）中藥材的種植； （4）林木的培育和種植； （5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)； （6）林產品的采集； （7）灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目； （8）遠洋捕撈。（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得1．企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產經營收入，是指公共基礎設施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務收入。 本通知所稱內部自建自用，是指項目的建設僅作為本企業(yè)主體經營業(yè)務的設施，滿足本企業(yè)自身的生產經營活動需要，而不屬于向他人提供公共服務業(yè)務的公共基礎設施建設項目。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務機關核準。 8．企業(yè)在減免稅期限內轉讓所享受減免稅優(yōu)惠的項目，受讓方承續(xù)經營該項目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。11．《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》見附錄8。 享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。5．企業(yè)發(fā)生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。即：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2．小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元； （2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。4．企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。（二）高新技術企業(yè)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2．認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的有關規(guī)定執(zhí)行。（三）民族自治地方的優(yōu)惠民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。備注：江蘇省目前無民族自治州、自治縣六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。4．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術企業(yè)資格的中小高新技術企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術企業(yè)標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際向其投資的時間起計算。 6．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請享受投資抵扣應納稅所得額，應在其報送申請投資抵扣應納稅所得額年度納稅申報表以前，向主管稅務機關報送以下資料備案： （1）經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）； （2）關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明； （3）中小高新技術企業(yè)投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料； （4）中小高新技術企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產總額等）說明； （5）由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構出具的中小高新技術企業(yè)有效的高新技術企業(yè)證書（復印件）。 購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設備。當年應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務院有關稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。 5．根據(jù)經濟社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況，國務院財政、稅務主管部門會同國家發(fā)展改革委、安監(jiān)總局等有關部門適時對《目錄》內的項目進行調整和修訂，并在報國務院批準后對《目錄》進行更新。