企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理制度-wenkub
2023-04-27 11:46:01 本頁(yè)面
【正文】 調(diào)查，及時(shí)上報(bào)，嚴(yán)肅處理?！彼?、企業(yè)所得稅優(yōu)惠是稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。凡稅務(wù)機(jī)關(guān)已有的資料，不得要求納稅人重復(fù)報(bào)送。具體項(xiàng)目備案資料詳見附件。但季度申報(bào)時(shí)相關(guān)指標(biāo)已不符合條件的，仍應(yīng)按法定稅率進(jìn)行申報(bào)。除另有規(guī)定外，超過一個(gè)納稅年度的備案類優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)逐年備案。二、審批類優(yōu)惠項(xiàng)目及其要求（一）納稅人享受審批類優(yōu)惠，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。一、優(yōu)惠項(xiàng)目的管理分類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目分為審批類優(yōu)惠項(xiàng)目和備案類優(yōu)惠項(xiàng)目。實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，必須是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定需要審批的項(xiàng)目。優(yōu)惠申請(qǐng)符合法定條件的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予享受優(yōu)惠的書面決定；依法不予享受的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。根據(jù)原有政策規(guī)定，一次審批、多年有效且新稅法實(shí)施后仍執(zhí)行到期滿的優(yōu)惠政策，自2008納稅年度起也應(yīng)按此規(guī)定辦理。新辦企業(yè)新辦當(dāng)年，季度申報(bào)暫不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它資料。（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的稅收優(yōu)惠備案資料，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況分別作出處理：報(bào)送的備案材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)齊稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。加強(qiáng)稅收優(yōu)惠的管理，對(duì)于充分發(fā)揮稅收杠桿作用，核實(shí)稅基，做好組織收入工作具有重要作用。五、為加強(qiáng)政策執(zhí)行的統(tǒng)一規(guī)范，提高政策執(zhí)行的專業(yè)化水平，促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)的權(quán)力制約，對(duì)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)按照優(yōu)惠項(xiàng)目的規(guī)模、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，實(shí)行分級(jí)專業(yè)化審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、執(zhí)法檢查或其它專項(xiàng)檢查，對(duì)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查。七、稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)與臺(tái)賬管理制度另行下發(fā)。 法人代表（簽章）： 年 月 日 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）受理日期： 年 月 日《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》填表說明一、 本表適用于備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。備案項(xiàng)目為“加計(jì)扣除”的，填寫加計(jì)扣除的金額。備案項(xiàng)目為“稅率式”優(yōu)惠的，填寫企業(yè)按25%稅率與按優(yōu)惠稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額。涉及分支機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠項(xiàng)目，總機(jī)構(gòu)還應(yīng)填報(bào)分支機(jī)構(gòu)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱。 附件2：稅收優(yōu)惠項(xiàng)目（一）法定優(yōu)惠附報(bào)資料稅收優(yōu)惠類別稅收優(yōu)惠項(xiàng)目需附報(bào)材料政策依據(jù)一、免稅收入國(guó)債利息收入國(guó)債凈價(jià)交易交割單；應(yīng)收利息（投資收益）科目明細(xì)賬或按月匯總表?！镀髽I(yè)所得稅法》第26條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第885條二、所得減免農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得產(chǎn)品品目明細(xì)表；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程描述；種植業(yè)應(yīng)具體說明種植作物的種類；飼養(yǎng)業(yè)應(yīng)具體說明飼養(yǎng)禽畜的種類；農(nóng)林牧漁服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)具體說明服務(wù)的項(xiàng)目、流程；遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)應(yīng)取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)；海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)應(yīng)說明養(yǎng)殖的品種、租賃水域的合同或協(xié)議書、證明；稅收優(yōu)惠項(xiàng)目所得核算明細(xì)賬或按月匯總表、期間費(fèi)用分?jǐn)偳闆r說明。稅收優(yōu)惠項(xiàng)目所得核算明細(xì)賬或按月匯總表、期間費(fèi)用分?jǐn)偳闆r說明。如國(guó)家對(duì)行業(yè)規(guī)定有具體技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)詳細(xì)說明本企業(yè)已經(jīng)達(dá)到的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)?！镀髽I(yè)所得稅法》第30條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第95條；國(guó)稅發(fā) [2008]116號(hào)； 安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除殘疾職工花名冊(cè)及殘疾人證復(fù)印件；殘疾職工工種安排表；與殘疾職工簽訂的勞動(dòng)合同；為殘疾職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)的記錄或憑證；企業(yè)職工工資表及支付工資憑證。《企業(yè)所得稅法》第33條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第99條；財(cái)稅[2008]47號(hào)；財(cái)稅[2008]117號(hào)八、稅額抵免購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%，抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額對(duì)照目錄具體項(xiàng)目說明企業(yè)所購(gòu)買專用設(shè)備類別、名稱、型號(hào)、技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)等，并提供專用設(shè)備說明書、檢測(cè)報(bào)告等技術(shù)資料；購(gòu)置專用設(shè)備合同、發(fā)票復(fù)印件；購(gòu)置專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)材料；專用設(shè)備投入使用時(shí)間及證明投入使用的影像資料；企業(yè)原有生產(chǎn)工藝流程及專用設(shè)備投入使用后的實(shí)際效果；投資額逐年結(jié)轉(zhuǎn)抵免明細(xì)表；已享受優(yōu)惠的專用設(shè)備是否轉(zhuǎn)讓或出租的說明。財(cái)稅（2008）1號(hào)；蘇財(cái)稅（2008）16號(hào)；集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限有權(quán)部門頒發(fā)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)證書(文件)復(fù)印件（通過年檢（年審）證明）；購(gòu)買生產(chǎn)性設(shè)備發(fā)票復(fù)印件；生產(chǎn)設(shè)備性能說明。財(cái)稅（2008）1號(hào)；蘇財(cái)稅（2008）16號(hào)；對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅證券投資基金批準(zhǔn)文件；申請(qǐng)免稅的收入明細(xì)。財(cái)稅〔2008〕110號(hào)對(duì)南京、蘇州、無錫等服務(wù)外包示范城市，實(shí)行以下政策：在蘇州工業(yè)園
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