所得稅企業(yè)所得稅(2)-wenkub
2023-05-22 01:57:17 本頁(yè)面
【正文】 優(yōu)惠 ? 優(yōu)惠政策的主要變化： （ 1）優(yōu)惠對(duì)象發(fā)生變化 （ 2）優(yōu)惠手段多樣化 （ 3）關(guān)注免稅收入的概念 （ 4）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠 13 ? 稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容 : （ 1）促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步方面 。 （ 5）扶持中小企業(yè)發(fā)展 。 ? 一般構(gòu)成 ? 特殊規(guī)定 （ 1）企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 18 ３、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 ? 一般規(guī)定： 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 19 （ 3）稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金以及附加。 （３）借款利息支出 （４）各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用 21 （５）公益性捐贈(zèng) ? 新稅法提高了公益性捐贈(zèng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定企業(yè)的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)的捐贈(zèng)，在其年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 注意問(wèn)題： （１）企業(yè)虛報(bào)虧損將受處罰。 25 計(jì)算實(shí)例 ? 一般情況下的計(jì)算 ? 虧損彌補(bǔ)計(jì)算 ? 境外所得的境內(nèi)抵免計(jì)算 26 一般情況下的計(jì)算 ? 某企業(yè) 2021年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 1800萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生銷(xiāo)售成本 1400萬(wàn)元，管理費(fèi)用 200萬(wàn)元，（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 40萬(wàn)元，為研究新產(chǎn)品發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 100萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用 60萬(wàn)元，企業(yè)中有殘疾人員 15人，每月工資 1000元 . ? 計(jì)算該企業(yè) 2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅 . 27 解析 : ? 扣除項(xiàng)目： （ 1）銷(xiāo)售成本 :1400W （ 2）業(yè)務(wù)招待費(fèi) (實(shí)際發(fā)生額的 60%為 24W,銷(xiāo)售收入的 %為 9W，故只能按 9W扣除 ):9W ，故扣除項(xiàng)目金額要調(diào)減 31W（ 409）； （ 3）研發(fā)費(fèi)用可按 150%扣除， 100*(1+50%)=150W，因此扣除項(xiàng)目可調(diào)增 50W（ 150100） （ 4）殘疾工資可以加計(jì) 100%扣除，即可多扣除 15*1000*12=18W （ 5）財(cái)務(wù)費(fèi)用 60W 合計(jì)扣除 :1400+（ 20031+50+18） +60=1697W 應(yīng)納稅所得額 :18001697=103W 應(yīng)交所得稅 103*25%= 28 虧損彌補(bǔ)計(jì)算 ? 納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不超
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