【正文】 衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等 …… ” 因此，如果您企業(yè)職工食堂 符合上述規(guī)定，則應(yīng)作為職工福利費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按比例扣除。 國稅函 [2021]3號(hào)：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》第三條 發(fā)文日期： 20210104 食 :各地方實(shí)務(wù)答疑 : 15 問：給員工發(fā)的住房補(bǔ)貼算福利費(fèi)嗎？職工食堂員工的工資是計(jì)到工資總額還是福利費(fèi)？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》 （國稅函 [2021]3號(hào)）關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 青地稅函 [2021]2號(hào)：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《 2021年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答》的通知 成文日期： 20210105 17 例 ： 香港某公司派員工到北京一公司為其提供技術(shù)服務(wù)，該技術(shù)人員在北京公司期間所發(fā)生的餐費(fèi)、的士費(fèi)等費(fèi)用（均能取得地稅發(fā)票），該技術(shù)人員能否以個(gè)人名義在北京公司報(bào)銷？北京公司能否在所得稅前列支這些費(fèi)用？謝謝！ ? 如果合同規(guī)定香港公司的技術(shù)人員發(fā)生的餐費(fèi)、交通費(fèi)作為其勞務(wù)費(fèi)的一部分，由北京公司支付，可以扣除。 青地稅發(fā) 〔 2021〕 5號(hào)：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《 2021年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答 》的通知 成文日期： 20210120） 各地方實(shí)務(wù)答疑： 八、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)支出 納稅人發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生的支出。二是為其雇員配備或提供，而不是為其他與其沒有任何勞動(dòng)關(guān)系的人員配備或提供。 ” 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 的通知（國稅發(fā)[2021]84號(hào)）第五十四條規(guī)定： “ 納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指 確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出 202169國家稅務(wù)總局公告 [2021]第 34號(hào) ?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 各地方實(shí)務(wù)答疑： ? 企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支范圍應(yīng)滿足三個(gè)條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實(shí)物形式，包括工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等非現(xiàn)金支出。以勞動(dòng)保護(hù)名義發(fā)放現(xiàn)金和非因工作需要和國家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的支出，除從職工福利費(fèi)中支付的以外，一律視為工資薪金支出。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要，為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等安全保護(hù)方面所發(fā)生的支出。否則，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)扣除。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。 食 :各地方實(shí)務(wù)答疑： ⑴ （ 二）關(guān)于職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼扣除憑證的問題 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔 2021〕 3號(hào)）第三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以實(shí)際支出的憑證，在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費(fèi)稅 前扣除。 浙江省國稅局關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期： 2021317 食 :各地方實(shí)務(wù)答疑： 青島的規(guī)定（山東省青島市國家稅務(wù)局 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）（青地稅函 [2021]2號(hào)） （十三）企業(yè)發(fā)生不超過工資薪金總額 14%的職工福利費(fèi)支出，稅前扣除的憑據(jù)如何確定？ 答：納稅人應(yīng)憑合法適當(dāng)?shù)膽{據(jù)進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂屬于企業(yè)的福利部門，發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)以及職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼都屬于職工福利費(fèi)的列支范圍， 可以 按稅法規(guī)定在稅前扣除。未設(shè)立職工食堂的企業(yè)，依照企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，按照合理的標(biāo)準(zhǔn)向職工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，屬于為職工生活所發(fā)放的補(bǔ)貼范疇。 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知 》 （國稅發(fā) [1998]155號(hào)）文件規(guī)定：“ 生活補(bǔ)助費(fèi)是指由某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。 住 :各地方實(shí)務(wù)答疑： ? 三、?。ㄒ唬┞毠ぷ∷蘅倓t 國稅函 [2021]3號(hào)： 《 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 第三條 發(fā)文日期： 20210104 ? 三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題 (二 )為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。 住 :各地方實(shí)務(wù)答疑： ? 問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利作為福利費(fèi)支出處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于這部分補(bǔ)貼，是否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，若為報(bào)銷形式，或者企業(yè)直接租房而提供給職工住宿，是否可以同樣視為補(bǔ)貼，計(jì)入福利費(fèi) 答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函 [2021]3號(hào)）第三條第（二）款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利列入職工福利費(fèi)支出的內(nèi)容。 蘇州地稅函〔 2021〕 278號(hào)：關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 發(fā)文日期： 20211228 第四單元：有效組織演講 —— 分析聽眾 住 :各地方實(shí)務(wù)答疑： ? 問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利作為福利費(fèi)支出處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于這部分補(bǔ)貼，是否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，若為報(bào)銷形式，或者企業(yè)直接租房而提供給職工住宿，是否可以同樣視為補(bǔ)貼，計(jì)入福利費(fèi) ? 答：按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 （國稅函 [2021]3號(hào)）第三條第（二）款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利列入職工福利費(fèi)支出的內(nèi)容。 對于 員工承擔(dān)的住房支出 不屬于免征個(gè)人所得稅所得，所以無論是單位支付還是個(gè)人支付，均應(yīng)視同 “ 工資、薪金所得 ” 計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)為職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼屬于福利費(fèi)，可計(jì)入職工福利費(fèi) ，按企業(yè)所得稅法規(guī)定比例扣除。 ? 吉地稅發(fā) [2021]51號(hào)：關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期： 2021317 ? （十）關(guān)于取暖費(fèi)補(bǔ)貼扣除問題企業(yè)在省政府及供熱部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)發(fā)放給職工的取暖費(fèi)補(bǔ)貼允許在成本費(fèi)用中列支，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 實(shí)行職工住宅冬季取暖定額補(bǔ)助后，職工住宅冬季取暖費(fèi)由個(gè)人繳納，企業(yè)不再報(bào)銷職工住宅冬季集中供熱費(fèi)。河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答 》 的通知 發(fā)文日期： 202122 行 : ? 四、行 ? （一）交通費(fèi) ? 外部人員的交通費(fèi) ? （十）與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)實(shí)在所得稅前扣除 ？ ? 解答：根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定： 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 青國稅發(fā) [2021]9號(hào)：青島市國家稅務(wù)局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知 發(fā)文日期： 20210505 行： 各地方實(shí)務(wù)答疑： ? 報(bào)銷的交通費(fèi) ? 問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利作為福利費(fèi)支出處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于這部分補(bǔ)貼，是否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，若為報(bào)銷形式，或者企業(yè)直接租房而提供給職工住宿，是否可以同樣視為補(bǔ)貼，計(jì)入福利費(fèi) ? 答：按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 （國稅函 [2021]3號(hào)）第三條第（二）款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利列入職工福利費(fèi)支出的內(nèi)容。 遼地稅函 〔 2021〕 27號(hào)：遼寧省地方稅務(wù)局《 關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知 》 成文日期： 20210225 ? ⑵ 天津的規(guī)定（天津市國家稅務(wù)局 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）（津地稅企所 [2021]15號(hào)） 行： 各地方實(shí)務(wù)答疑： ? 為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，凡未計(jì)入工資薪金總額或職工福利費(fèi)的， 而計(jì)入營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目的，一律不得在稅前扣除 天津市國家稅務(wù)局 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期： 202131 ? ⑶ 浙江的規(guī)定（浙江省國稅局關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答） ? 實(shí)行車改的企業(yè)，在合理的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補(bǔ)貼，以及采用報(bào)銷燃油費(fèi)形式發(fā)放的補(bǔ)貼 ,應(yīng)作為交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中開支。遼地稅函 〔 2021〕 27號(hào)：遼寧省地方稅務(wù)局 《 關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知 》 成文日期： 20210225 行： 各地方實(shí)務(wù)答疑： ? ⑵ 天津的規(guī)定 ? 為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，凡未計(jì)入工資薪金總額或職工福利費(fèi)的，而計(jì)入營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目的，一律不得在稅前扣除。 遼地稅發(fā) 〔 2021〕 3號(hào)：遼寧省地方稅務(wù)局 《 關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 》 成文日期： 20210119 ? (一 )納稅人為本單位職工發(fā)放或報(bào)銷的市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)、通訊補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助計(jì)入職工福利費(fèi)，按職工福利費(fèi)的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 ? 浙江省國稅局關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期： 202131 行： 各地方實(shí)務(wù)答疑： ? ⑷ 河南的規(guī)定（河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答 》的通知 ） ? 八、問 :企業(yè)的降溫費(fèi)、取暖費(fèi)、通訊補(bǔ)貼有沒有稅