【正文】 處理或處罰。 注意主表與附表之間的關(guān)系和填報順序。2021年 1月 北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局 2021年度企業(yè)所得稅納稅申報表輔導 輔導內(nèi)容 主表及附表填報輔導 2021年度最新政策輔導 主表填報輔導 第一部分－“利潤總額的計算”中的項目 數(shù)據(jù)都是取自企業(yè)會計賬簿和會計報表資料。 主表填報輔導 第 16行“不征稅收入” ? 財政撥款 ? 行政事業(yè)性收費、政府性基金 ? 國務(wù)院其他規(guī)定 ?不征稅收入用于支出形成費用或財產(chǎn) ,不得扣除或計提折舊 填報時需遞交紙質(zhì)資料 第 17行“免稅收入” ? 國債利息收入 ? 符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益 ? 非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益 ? 符合條件的非營利組織的收入 ? ? 根據(jù) 《 實施條例 》 第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算 區(qū)別： “不征稅收入”本身即不構(gòu)成應(yīng)稅收入 “免稅收入”本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除 主表填報輔導 第 24行“減：彌補以前年度虧損” ≤本表第 23行“納稅調(diào)整后所得”。 ? 政策執(zhí)行時間 2021年第 20號公告自 2021年 12月1日開始執(zhí)行。 ?處理意見： 2021年的虧損，至 2021年仍處于稅法規(guī)定的可彌補期內(nèi)，可以予以彌補。 主表填報輔導 第三部分 —―應(yīng)納稅額計算”中的項目 第 31行“加：境外所得應(yīng)納所得稅額” 境外所得一般為 稅后凈所得 ，計算時要換算成 含稅所得 。 主表填報輔導 注意事項 除 “營業(yè)收入”、 “財務(wù)費用”、 “公允價值變動收益”、 “投資收益”、 “營業(yè)利潤”、 “利潤總額”、 “納稅調(diào)整后所得”、 “本年應(yīng)補（退）的所得稅額”外， 其他行次均應(yīng) ≥0 主表填報輔導 主表小結(jié)： 以利潤表為起點，按照下列順序計算應(yīng)納稅額： ? 會計利潤總額＋（－）納稅調(diào)整額＋境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損－彌補以前年度虧損＝應(yīng)納稅所得額 ? 應(yīng)納稅所得額 稅率＝應(yīng)納所得稅額 ? 應(yīng)納所得稅額－減免所得稅額－抵免所得稅額＝應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額＋境外所得應(yīng)納所得稅額－境外所得抵免所得稅額＝實際應(yīng)納所得稅額 ? 實際應(yīng)納所得稅額－本年累計實際已預繳的所得稅額＝本年應(yīng)補（退）的所得稅額 會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類、一次性和暫時性）通過一張附表進行納稅調(diào)整來集中體現(xiàn)，并按照重要性原則，明細反映有關(guān)項目的會計核算與稅法差異。 本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函〔 2021〕 828號）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。 ?執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 和 《 小企業(yè)會計制度 》 實現(xiàn)的與收到補價相對應(yīng)的收益額，在第 20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”填列。 ? 數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個欄次。 附表輔導（附表三） 收入類調(diào)整項目 —數(shù)據(jù)來源于附表一 (1) 執(zhí)行企業(yè)會計制度、將接受捐贈納入資本公積核算的納稅人，應(yīng)作調(diào)增處理。 ? 以分期收款銷售 ? 持續(xù)超過 12月收入確認 ? 利息收入 ? 租金收入 ? 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 ? 確認遞延收益的政府補助 會計上：確認為遞延收益 稅法上：取得時計入應(yīng)納稅所得額。納稅調(diào)增 200萬元；（ 2）根據(jù)國稅函 〔 2021〕 79號，同會計處理。 ? （三）資產(chǎn)收購，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成資產(chǎn)實際交割日為重組日。 附表輔導（附表三） ?《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告 》 （ 2021年第 19號） ?（一）企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企 ?（二）本公告自 2021年 11月 26日起施行?！? 附表輔導（附表三） 權(quán)益法下對股權(quán)投資初始投資成本調(diào)整確認收益 ? 稅收對初始投資成本確認，以公允價和相關(guān)稅費為基礎(chǔ)；（差異：計稅基礎(chǔ)、初始計量時確認的營業(yè)外收入、持有收益確認） ? 準則：權(quán)益法核算合營和聯(lián)營企業(yè)投資；正商譽的不調(diào)整，負商譽的調(diào)整，計入當期損益； ? 例： A企業(yè)取得 B企業(yè) 40%的股權(quán)，支付 8000，取得時 B企業(yè)公允價值 22021。其中，用于支出形成的費用，填報該表第 38行“不征稅收入用于所支出形成的費用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報該表第 41行項目下對應(yīng)行次。 ? 企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)當納入工資總額管理。 ? 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)職工福利費財務(wù)管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。 ? （三）企業(yè)為員工報銷的汽油費、物業(yè)費、個人出差餐費的處理 ? 以上費用屬于應(yīng)由個人負擔的費用，依據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第八條、 《 實施條例 》 第二十七條的規(guī)定，不得在企業(yè)所得稅前扣除。 附表輔導（附表三） ?軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓費用 ?《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （財稅 [2021]1號）第一條第四款規(guī)定：“軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 附表輔導（附表三） 捐贈支出 利息支出 —關(guān)聯(lián)企業(yè)支付利息 (財稅[2021]121號 ) 稅前扣除條件 : ?同類同期利率水平； ?按要求提供資料 ,符合獨立交易原則 。 附表輔導（附表三） ?資產(chǎn)損失稅前扣除填報口徑。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可 附表輔導（附表三） ?《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知 》 （國稅發(fā) [2021]81號）、 《 北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā) 〈 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知 〉 的通知 》 （京國稅發(fā) [2021]101號）規(guī)定： 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： ? 由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的； ? 常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12 ?參照 《 企業(yè)會計準則 》 的規(guī)定，企業(yè)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告 》 （ 2021年第 6號 ）：“一、企業(yè)對外進行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。 ?《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 148號）規(guī)定： 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā)〔 2021〕 88號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的投資（轉(zhuǎn)讓）損失應(yīng)按實際確認或發(fā)生的當期扣除，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整明細表”相關(guān)行次，對于長期股權(quán)投資發(fā)生的損失，企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十一“長期股權(quán)投資所得損失”“投資損失補充資料”的相關(guān)內(nèi)容不再填報。 附表輔導（附表三） 準備金項目調(diào)整 已計提的各項準備應(yīng)全額調(diào)整 因價值恢復或因處置沖銷的準備，應(yīng)調(diào)減； 附表十：反映資產(chǎn)持有期間計提的各項減值、跌價準備以及因價值恢復而轉(zhuǎn)回的減值、跌價準備 ； 附表輔導（附表三） ?允許在企業(yè)所得稅前扣除的各類準備金 ?（ 1）關(guān)于證券行業(yè)準備金支出 ?（ 2）關(guān)于保險公司準備金支出 ?（ 3）關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)準備金支出 ?（ 4）關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金支出 ?（ 5）關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金支出 ?（ 6）關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險準備金支出 附表輔導（附表三） ?《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 148號）規(guī)定： 允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的各類準備金，填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表附