【正文】 財(cái)稅 [2021]10號(hào) 關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅 [2021]84號(hào) 關(guān)于政府關(guān)停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的批復(fù) 國(guó)稅函 [2021]69號(hào) 關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 財(cái)稅 [2021]65號(hào) 納稅人俱樂部 4006509936 關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知 財(cái)稅 [2021]133號(hào) 關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 國(guó)稅函 [2021]157號(hào) 關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 國(guó)稅函 [2021]256號(hào) 納稅人俱樂部 4006509936 其他最新政策 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 國(guó)稅函 [2021]148號(hào) 關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知 國(guó)稅函 “ 2021” 39號(hào) 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 國(guó)稅函 [2021]156號(hào) 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè) 養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè) 捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 財(cái)稅 [2021]96號(hào) 第四部分 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填列重點(diǎn)與方法 納稅人俱樂部 4006509936 申報(bào)表的填列重點(diǎn)與方法 主表 《 企業(yè)所得稅年度納稅 申報(bào)表 （ A類） 》 附表一 《 收入明細(xì)表 》 填報(bào) 附表二 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 填報(bào) 附表三 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 填報(bào) 附表四 《 稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 》 填報(bào) 附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 填報(bào) 附表六 《 境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 》 填報(bào) 附表七 《 以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 》 填報(bào) 附表八 《 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 》 填報(bào) 附表九 《 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表 》 填報(bào) 附表十 《 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 》 填報(bào) 附表十一 《 投資所得（損失）明細(xì)表 》 填報(bào) 納稅人俱樂部 4006509936 （一） 《 收入明細(xì)表 》 填列中 5大關(guān)注點(diǎn) 收入確認(rèn)條件、時(shí)間、金額 與增值稅、營(yíng)業(yè)稅收入確認(rèn)上的差異問題 隱匿收入問題 不征收收入、免稅收入問題 組合銷售收入確認(rèn)問題 納稅人俱樂部 4006509936 (1) 貨幣形式： 現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。 是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。 19 稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳關(guān)注的企業(yè) 異常申報(bào)企業(yè)管理： 對(duì)存在連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。 第三十四條 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級(jí)機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 納稅人俱樂部 4006509936 2021/6/17 國(guó)家稅務(wù)總局大連培訓(xùn)中心 ④財(cái)稅 [2021]59號(hào) 企業(yè)發(fā)生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料， 證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的 ,應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。 （ 2）企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用 ? 征管法 ? 第 （ 3）企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用? 征管法 ? 第六十四條第一款規(guī)定。 4．投資重組業(yè)務(wù)差異 主要包括：投資成本、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、收益確認(rèn)時(shí)間及計(jì)算方法、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立業(yè)務(wù)、境外分回所得已納稅額的扣除等。 (2)管理費(fèi)用差異：壞賬及壞賬損失、存貨跌價(jià)損失、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)、開辦費(fèi)攤銷等。 暫時(shí)性差異（時(shí)間性差異）， 是指一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差額，其發(fā)生是由于有些收入和支出項(xiàng)目計(jì)入納稅所得的時(shí)間與計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的，如折舊時(shí)間不同的差額、廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度等。 納稅人俱樂部 4006509936 2021年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 填報(bào)技巧 1 納稅人俱樂部 4006509936 2021年納稅申報(bào)表填列的難點(diǎn)問題 2021年申報(bào)表填列中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與注意事項(xiàng) 2021年匯算清繳相關(guān)配套政策解析與運(yùn)用 申報(bào)表的填列重點(diǎn)與方法 所得稅匯算涉及的其他問題 如何運(yùn)用納稅評(píng)估指標(biāo)檢測(cè)匯算清繳結(jié)果是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患 納稅人俱樂部 4006509936 2021/6/17 第一部分 2021年納稅申報(bào)表填列的難點(diǎn)問題 納稅人俱樂部 4006509936 4 會(huì)計(jì)核算方面的準(zhǔn)確無(wú)誤 如取得捐贈(zèng)收入的 賬務(wù)處理 稅務(wù)機(jī)關(guān)所得稅檢查后要求企業(yè)調(diào)賬是否正確？ 理解并準(zhǔn)確把握最新稅收政策 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 19號(hào) 國(guó)稅函 [2021]79號(hào) 第七條 關(guān)注企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的細(xì)節(jié) 收入的確認(rèn)條件、固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定、職工福利費(fèi)列支、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍 納稅人俱樂部 4006509936 2021/6/17 納稅調(diào)整點(diǎn)的關(guān)注 主要正確把握所得稅政策規(guī)定，其次把握會(huì)計(jì)與稅法差異點(diǎn)，日常工作中應(yīng)時(shí)刻把握調(diào)整點(diǎn)。時(shí)間性差額發(fā)生于某一時(shí)期，但在以后的一期或若干期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回扣除。 (3)營(yíng)業(yè)費(fèi)用差異：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、傭金及手續(xù)費(fèi)支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出等。 納稅人俱樂部 4006509936 11 （二）匯算清繳政策的模糊點(diǎn)及注意事項(xiàng) ：隱瞞收入，要重點(diǎn)檢查 、虛列、少列： ：減免稅的備案制與報(bào)批制 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除是否審批 ：錯(cuò)帳更正與納稅調(diào)整 ： 關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 20號(hào) 納稅人俱樂部 4006509936 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 》 國(guó)稅發(fā) 【 1997】 191號(hào)文 第一條第一款規(guī)定：對(duì)納稅人查增的的所得額，應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款，再按 《 稅收征管法 》 的規(guī)定給予處罰，其查增的所得額部分不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。（ 5萬(wàn)元以下罰款） 13 納稅人俱樂部 4006509936 6. 及時(shí)提供資料 ①財(cái)稅 “ 2021” 29號(hào) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。 納稅人俱樂部 4006509936 ③國(guó)稅發(fā) [2021]3號(hào) 第五條 扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同 (包括修改、補(bǔ)充、延期合同 )之日起 30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 ? 扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表 ? 、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。 企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。 有關(guān)企業(yè)所得稅政策法律效率問題 關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 國(guó)稅函 【 2021】 55號(hào)文 對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān) 管理性、程序性文件 ，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行；對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的 政策性文件 ，應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。 企業(yè)特殊事項(xiàng)管理： 對(duì)企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評(píng)估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)，制定并實(shí)施企業(yè)事先報(bào)告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 國(guó)稅發(fā) [2021]2號(hào) 納稅人俱樂部 4006509936 《 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 》 國(guó)稅發(fā) [2021]2號(hào) 第三十條 實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。 (2) 非貨幣形式： 存貨、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、 勞務(wù) 以及有關(guān)權(quán)益等。（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； 17%還是 13%稅率？ 納稅人俱樂部 4006509936 分期收款銷售會(huì)計(jì)處理（例） 2021年 1月 1日， A公司采用分期收款方式向 B公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為 2021萬(wàn)元（不含稅） ，分 5次于每年 12月 31日等額收取。 ①提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件： —— 收入的金額能夠可靠地計(jì)量 —— 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) —— 交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定 —— 已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量 納稅人俱樂部 4006509936 ② .企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法： —— 已完工作的測(cè)量 —— 已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例 —— 發(fā)生成本占總成本的比例。甲公司的賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例 : 14247。 納稅人俱樂部 4006509936 租金收入 實(shí)施條例規(guī)定：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國(guó)稅函 [2021]79號(hào) 根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 納稅人俱樂部 4006509936 例如：甲公司與乙公司簽定一租賃合同： 標(biāo)的物數(shù)控機(jī)床，可使用年限 7年；自 08年 1月 1日到2021年 12月 31日，每年付租金 2萬(wàn)元；共 6年合計(jì) 12萬(wàn)元。 會(huì)計(jì)規(guī)定：出租人按照租賃的備抵賬戶，在以后備期分期計(jì)入租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額屬于 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則 ? 規(guī)定的?非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出?，應(yīng)該確認(rèn)?營(yíng)業(yè)外收入一處臵非流動(dòng)資產(chǎn)利得?或?營(yíng)業(yè)外支出一處臵非流動(dòng)資產(chǎn)損失?。 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知 國(guó)稅函 “ 2021” 98號(hào)文第三款： 關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)（ 按合同約定的應(yīng)付租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ） 新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)貨物銷售而在貨物標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。銷