【正文】 構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ?４．符合條件的 非營利組織 的收入。 ? 境外所得在境外已納稅款可以享受稅收抵免，由于會(huì)計(jì)核算利潤的時(shí)候已經(jīng)包括了這部分境外所得，所以企業(yè)所得稅年度申報(bào)表對(duì)境外所得的是先通過 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 （附表三）中 “ 境外應(yīng)稅所得 ” 欄進(jìn)行全額調(diào)減，而境外所得應(yīng)補(bǔ)的稅款在 《 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A類） 》 中第 31行 “ 境外所得應(yīng)納所得稅額 ” 欄單獨(dú)反映。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)不涉及此項(xiàng)調(diào)整。 ? 按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 中國稅務(wù) ?特殊重組 ? 納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。因此，只有執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，將接受捐贈(zèng)收入納入 “ 資本公積 ” 帳戶核算，但轉(zhuǎn)入資本公積的是捐贈(zèng)收入與相關(guān)費(fèi)用的差額，與稅法存在差異，需通過此欄作調(diào)增處理。 ? 注：企業(yè)計(jì)提的上述稅金是否上繳，如在匯算清繳期內(nèi)沒上繳則在年度所得稅申報(bào)時(shí)通過《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 （附表三）做調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。本行根據(jù) “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目的數(shù)額計(jì)算。 ? （ 2） “ 管理費(fèi)用 ” 納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。其數(shù)據(jù)取自會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)。 ? 中國稅務(wù) ?視同銷售成本 ? 視同銷售成本是指納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅成本。 ?從政府獲得的拆遷補(bǔ)償款企業(yè)所得稅問題 ?重置固定資產(chǎn)的折舊可否在稅前抵扣 中國稅務(wù) ?（ 7）捐贈(zèng)收入 ?稅收規(guī)定： ?接受捐贈(zèng)收入，按照 實(shí)際收到 捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ；接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，按其公允價(jià)值確定收入額。 ?（ 4）罰款收入 ? 企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中取得的各種罰款收入。 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額通過 “ 以前年度損溢調(diào)整 ” 賬戶核算。 ?會(huì)計(jì)核算： 按權(quán)益法核算的按被投資企業(yè)會(huì)計(jì)期末的凈利潤自動(dòng)確認(rèn)損失或收益 按成本法 :被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益 ?稅務(wù)處理： 收入確認(rèn)時(shí)間： 被投資方作出利潤分配決定的日期 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 中國稅務(wù) 視同銷售收入 （ 1）非貨幣性資產(chǎn)交換，視同銷售； ?會(huì)計(jì)上： ? 執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，在交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換出和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能夠可靠計(jì)量時(shí)，以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)賬面價(jià)值，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)收益； ? 執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的，不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換原則是換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)賬面價(jià)值，不確認(rèn)非貨幣性交易損益。 ? ②租金收入 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：租金收入，按照 合同約定 的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 一、應(yīng)稅收入總額的確定 中國稅務(wù) 銷售貨物收入 銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 對(duì)主要從事對(duì)外投資的納稅人，其投資收益可在第 12行 “ 其他 ” 填報(bào)。 ?二、與其他表的關(guān)系 ?據(jù)以本表填報(bào)主表第 1行、第 11行，附表三第 2行。 ? 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的組成： ? 實(shí)行查帳征收方式的，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類）》由 1張主表、 9張通用附表、 6張行業(yè)附表。 ? 企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域和投資戰(zhàn)略應(yīng)根據(jù)國家優(yōu)惠政策的調(diào)整，但這種調(diào)整能否享受國家的優(yōu)惠政策需經(jīng)有關(guān)部門審批或者備案之后，企業(yè)才能享受有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。 鏈接 納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng) 視同滯納行為處理 ，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時(shí)按規(guī)定加收滯納金。 ? 因此，對(duì)所得稅匯算清繳工作必須從科學(xué)納稅、合理納稅的角度進(jìn)行重新把握和解讀。中國稅務(wù) 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)要點(diǎn)講解 主講人： 康 健 中國注冊(cè)稅務(wù)師 高級(jí)稅務(wù)咨詢師 高級(jí)會(huì)計(jì)師 聯(lián)系方式：手機(jī) : 13982245222 中國稅務(wù) 主講人：康健簡介 2 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅培訓(xùn)中心高級(jí)講師，四川省稅務(wù)干部學(xué)校專職教師、財(cái)稅教研組長，中國注冊(cè)稅務(wù)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)稅務(wù)咨詢師 長期從事稅務(wù)機(jī)關(guān)、高等院校、中央企業(yè)的現(xiàn)場培訓(xùn)，具有豐富的大型培訓(xùn)授課經(jīng)驗(yàn) ，并擁有廣泛而良好的人脈關(guān)系。 中國稅務(wù) ?2021年工作要點(diǎn)： ?“十二五 ” 期間稅收工作要點(diǎn) 中國稅務(wù) ? 按照月度或季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳； ? 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳； ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他計(jì)算方法。 納稅人在納稅申報(bào)時(shí) (包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào) )可 自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損 。 ?政策鏈接 ?后續(xù)管理規(guī)定： ?審批 or備案 ？ 管理規(guī)定： ?川國稅 ?川地稅 中國稅務(wù) ?（二）資產(chǎn)損失稅前扣除 ?資產(chǎn)損失稅前扣除 （重大變化?。? ? 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)后方能在稅前扣除 。 ? 附表一至附表四和主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為一級(jí)附表；附表五至附表十一和附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為二級(jí)附表。 中國稅務(wù) 三、填報(bào)注意事項(xiàng) ?本表數(shù)據(jù)直接來源于企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，除視同銷售收入外，其他數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行填報(bào)。 ?對(duì)營業(yè)稅按差額收入收取的廣告業(yè)、旅游業(yè)等，其主營業(yè)務(wù)收入按全額填列。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入的確認(rèn)條件 稅收確認(rèn)收入條件 政策規(guī)定 房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品完工條件的規(guī)定 二、對(duì)各類收入的確認(rèn) 中國稅務(wù) 提供勞務(wù)收入 ? 企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入 。 ?跨年租金收入的確定 前支付？后支付？ ?有形資產(chǎn) amp。 ?稅收上： ? 企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)交易，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入，交易中其公允價(jià)值大于其原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為交易當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；反之，則確認(rèn)為當(dāng)期損失。 ?（ 2）處置固定資產(chǎn)凈收益 ? 企業(yè)因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益通過“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 ?（ 5）債務(wù)重組收益 ?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理規(guī)定： ?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法 中國稅務(wù) ?（ 6）政府補(bǔ)助收入 ? 政府補(bǔ)助收入，是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。 ?一次性計(jì)入或分次計(jì)入所得 ?2021年財(cái)產(chǎn)收入的取得確認(rèn)原則 中國稅務(wù) 二、成本費(fèi)用的扣除 稅前扣除原則 對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的影響 真實(shí)性原則 共同決定能否扣除 合法性原則 確定性原則 相關(guān)性原則 共同決定扣除的比例或金額 合理性原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 分別適用不同的扣除項(xiàng)目，決定具體的扣除時(shí)間 配比性原則 資本化原則 中國稅務(wù) ?（一）對(duì)于特殊事項(xiàng)的檢查與判斷 ? 跨年度的材料成本稅前扣除 （原） ? 跨期票據(jù)扣除 ? 政策鏈接 ? 企業(yè)無法取得發(fā)票處理 ? 發(fā)票處罰一事不二罰原則 ? 賠償金扣除的票據(jù)問題 ? 委托外國企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)檢測支出代扣代繳企業(yè)所得稅 ? 幾個(gè)需要明確的問題（國稅） 中國稅務(wù) ?（二）費(fèi)用扣除項(xiàng)目 ?主營業(yè)務(wù)成本 ? 主營業(yè)務(wù)成本主要包括銷售貨物成本、提供勞務(wù)成本、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本、建造合同成本。企業(yè)按稅法規(guī)定確認(rèn)視同銷售收入的同時(shí)，均應(yīng)確認(rèn)與之相配比的視同銷售成本。 ? （ 1） “ 銷售（營業(yè)）費(fèi)用 ” 納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù) “ 管理費(fèi)用 ” 科目的數(shù)額計(jì)算。本行數(shù)據(jù)填入主表第 6行。 中國稅務(wù) ?（四）資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目 ? 執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)本行根據(jù)“ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目的數(shù)額計(jì)算，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，通過 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 、“ 投資收益 ” 科目核算，不通過本行反映，在填制年度所得稅申報(bào)表時(shí)到 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 、 “ 投資收益 ” 相關(guān)欄目內(nèi)。 中國稅務(wù) ?不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓 ? 本欄不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 ? 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，非同一控制下企業(yè)合并，被合并方應(yīng)按資產(chǎn)公允價(jià)值作銷售處理，可能產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓所得或轉(zhuǎn)讓損失。 ? 確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助 ? 納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益，稅收處理應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額。 中國稅務(wù) ? 1不允許扣除的境外投資損失 ? 納稅人境外投資 除 合并、撤消、依法清算外形成的損失 在利潤總額計(jì)算時(shí)已做扣除，通過此欄進(jìn)行調(diào)增處理。 ?非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入 ?非營利組織免稅資格認(rèn)定管理 ?稅后利潤注資所得稅 中國稅務(wù) ?1減計(jì)收入 ?1減、免稅項(xiàng)目所得 ?（ 1）免稅所得 ?（ 2）減稅所得 ?1抵扣應(yīng)納稅所得額 ?1其他 ? 此欄企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額。 合理性的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政、稅務(wù)部門制定管理辦法。 ? 此費(fèi)用扣除的條件是必須以向工會(huì)實(shí)際撥繳并取得工會(huì)專用收款收據(jù)，如果沒有相應(yīng)的合法憑證或扣繳比例超過 2%則不得稅前扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。 ?不能做廣告 案例 ?能做廣告但過去不能扣除 能扣除的情形 ?特殊規(guī)定 ?自產(chǎn)