【正文】 構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ?４．符合條件的 非營利組織 的收入。 ? 境外所得在境外已納稅款可以享受稅收抵免，由于會計核算利潤的時候已經(jīng)包括了這部分境外所得，所以企業(yè)所得稅年度申報表對境外所得的是先通過 《 納稅調(diào)整項目明細表 》 （附表三）中 “ 境外應稅所得 ” 欄進行全額調(diào)減，而境外所得應補的稅款在 《 企業(yè)所得稅年度申報表（ A類） 》 中第 31行 “ 境外所得應納所得稅額 ” 欄單獨反映。執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)不涉及此項調(diào)整。 ? 按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 中國稅務 ?特殊重組 ? 納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。因此，只有執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)，將接受捐贈收入納入 “ 資本公積 ” 帳戶核算，但轉(zhuǎn)入資本公積的是捐贈收入與相關(guān)費用的差額，與稅法存在差異，需通過此欄作調(diào)增處理。 ? 注：企業(yè)計提的上述稅金是否上繳，如在匯算清繳期內(nèi)沒上繳則在年度所得稅申報時通過《 納稅調(diào)整項目明細表 》 （附表三）做調(diào)增應納稅所得額處理。本行根據(jù) “ 財務費用 ” 科目的數(shù)額計算。 ? （ 2） “ 管理費用 ” 納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。其數(shù)據(jù)取自會計核算的數(shù)據(jù)。 ? 中國稅務 ?視同銷售成本 ? 視同銷售成本是指納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認的應稅成本。 ?從政府獲得的拆遷補償款企業(yè)所得稅問題 ?重置固定資產(chǎn)的折舊可否在稅前抵扣 中國稅務 ?（ 7）捐贈收入 ?稅收規(guī)定： ?接受捐贈收入，按照 實際收到 捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn) ；接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，按其公允價值確定收入額。 ?（ 4）罰款收入 ? 企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中取得的各種罰款收入。 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 的企業(yè)，在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額通過 “ 以前年度損溢調(diào)整 ” 賬戶核算。 ?會計核算： 按權(quán)益法核算的按被投資企業(yè)會計期末的凈利潤自動確認損失或收益 按成本法 :被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中，投資企業(yè)按應享有的部分確認為當期投資收益 ?稅務處理： 收入確認時間： 被投資方作出利潤分配決定的日期 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 中國稅務 視同銷售收入 （ 1）非貨幣性資產(chǎn)交換，視同銷售； ?會計上： ? 執(zhí)行會計準則的，在交易不具有商業(yè)實質(zhì)或雖具有商業(yè)實質(zhì)但換出和換入資產(chǎn)的公允價值均不能夠可靠計量時，以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)賬面價值，無論是否支付補價，均不確認收益； ? 執(zhí)行會計制度的，不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換原則是換出資產(chǎn)賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)賬面價值，不確認非貨幣性交易損益。 ? ②租金收入 ? 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定：租金收入，按照 合同約定 的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 一、應稅收入總額的確定 中國稅務 銷售貨物收入 銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 對主要從事對外投資的納稅人，其投資收益可在第 12行 “ 其他 ” 填報。 ?二、與其他表的關(guān)系 ?據(jù)以本表填報主表第 1行、第 11行，附表三第 2行。 ? 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的組成： ? 實行查帳征收方式的，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類）》由 1張主表、 9張通用附表、 6張行業(yè)附表。 ? 企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域和投資戰(zhàn)略應根據(jù)國家優(yōu)惠政策的調(diào)整，但這種調(diào)整能否享受國家的優(yōu)惠政策需經(jīng)有關(guān)部門審批或者備案之后，企業(yè)才能享受有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。 鏈接 納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預繳所得稅的，應 視同滯納行為處理 ，除責令其限期繳納稅款外，同時按規(guī)定加收滯納金。 ? 因此，對所得稅匯算清繳工作必須從科學納稅、合理納稅的角度進行重新把握和解讀。中國稅務 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報要點講解 主講人： 康 健 中國注冊稅務師 高級稅務咨詢師 高級會計師 聯(lián)系方式：手機 : 13982245222 中國稅務 主講人：康健簡介 2 西南財經(jīng)大學財稅培訓中心高級講師，四川省稅務干部學校專職教師、財稅教研組長，中國注冊稅務師、高級會計師、高級稅務咨詢師 長期從事稅務機關(guān)、高等院校、中央企業(yè)的現(xiàn)場培訓，具有豐富的大型培訓授課經(jīng)驗 ，并擁有廣泛而良好的人脈關(guān)系。 中國稅務 ?2021年工作要點： ?“十二五 ” 期間稅收工作要點 中國稅務 ? 按照月度或季度的實際利潤額預繳； ? 按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳； ? 稅務機關(guān)認可的其他計算方法。 納稅人在納稅申報時 (包括預繳申報和年度申報 )可 自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損 。 ?政策鏈接 ?后續(xù)管理規(guī)定： ?審批 or備案 ？ 管理規(guī)定： ?川國稅 ?川地稅 中國稅務 ?（二）資產(chǎn)損失稅前扣除 ?資產(chǎn)損失稅前扣除 （重大變化！） ? 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān) 申報后方能在稅前扣除 。 ? 附表一至附表四和主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為一級附表；附表五至附表十一和附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為二級附表。 中國稅務 三、填報注意事項 ?本表數(shù)據(jù)直接來源于企業(yè)會計數(shù)據(jù)，除視同銷售收入外，其他數(shù)據(jù)應根據(jù)會計核算結(jié)果進行填報。 ?對營業(yè)稅按差額收入收取的廣告業(yè)、旅游業(yè)等，其主營業(yè)務收入按全額填列。 會計準則收入的確認條件 稅收確認收入條件 政策規(guī)定 房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品完工條件的規(guī)定 二、對各類收入的確認 中國稅務 提供勞務收入 ? 企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入 。 ?跨年租金收入的確定 前支付？后支付？ ?有形資產(chǎn) amp。 ?稅收上： ? 企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)交易，應當按照公允價值確定收入，交易中其公允價值大于其原賬面價值的差額，應確認為交易當期的應納稅所得額；反之，則確認為當期損失。 ?（ 2）處置固定資產(chǎn)凈收益 ? 企業(yè)因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益通過“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 ?（ 5）債務重組收益 ?企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理規(guī)定： ?企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法 中國稅務 ?（ 6）政府補助收入 ? 政府補助收入，是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。 ?一次性計入或分次計入所得 ?2021年財產(chǎn)收入的取得確認原則 中國稅務 二、成本費用的扣除 稅前扣除原則 對稅前扣除項目的影響 真實性原則 共同決定能否扣除 合法性原則 確定性原則 相關(guān)性原則 共同決定扣除的比例或金額 合理性原則 權(quán)責發(fā)生制原則 分別適用不同的扣除項目，決定具體的扣除時間 配比性原則 資本化原則 中國稅務 ?（一）對于特殊事項的檢查與判斷 ? 跨年度的材料成本稅前扣除 （原） ? 跨期票據(jù)扣除 ? 政策鏈接 ? 企業(yè)無法取得發(fā)票處理 ? 發(fā)票處罰一事不二罰原則 ? 賠償金扣除的票據(jù)問題 ? 委托外國企業(yè)進行的技術(shù)檢測支出代扣代繳企業(yè)所得稅 ? 幾個需要明確的問題（國稅） 中國稅務 ?（二）費用扣除項目 ?主營業(yè)務成本 ? 主營業(yè)務成本主要包括銷售貨物成本、提供勞務成本、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本、建造合同成本。企業(yè)按稅法規(guī)定確認視同銷售收入的同時，均應確認與之相配比的視同銷售成本。 ? （ 1） “ 銷售（營業(yè)）費用 ” 納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù) “ 管理費用 ” 科目的數(shù)額計算。本行數(shù)據(jù)填入主表第 6行。 中國稅務 ?（四）資產(chǎn)減值損失項目 ? 執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)本行根據(jù)“ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目的數(shù)額計算，執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備，通過 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 、“ 投資收益 ” 科目核算，不通過本行反映，在填制年度所得稅申報表時到 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 、 “ 投資收益 ” 相關(guān)欄目內(nèi)。 中國稅務 ?不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓 ? 本欄不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調(diào)整的金額。 ? 根據(jù)會計準則規(guī)定，非同一控制下企業(yè)合并，被合并方應按資產(chǎn)公允價值作銷售處理，可能產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓所得或轉(zhuǎn)讓損失。 ? 確認為遞延收益的政府補助 ? 納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，按照國家統(tǒng)一會計制度確認為遞延收益，稅收處理應計入應納稅所得額應進行納稅調(diào)整的數(shù)額。 中國稅務 ? 1不允許扣除的境外投資損失 ? 納稅人境外投資 除 合并、撤消、依法清算外形成的損失 在利潤總額計算時已做扣除，通過此欄進行調(diào)增處理。 ?非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入 ?非營利組織免稅資格認定管理 ?稅后利潤注資所得稅 中國稅務 ?1減計收入 ?1減、免稅項目所得 ?（ 1）免稅所得 ?（ 2）減稅所得 ?1抵扣應納稅所得額 ?1其他 ? 此欄企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整的其他收入類項目金額。 合理性的標準由財政、稅務部門制定管理辦法。 ? 此費用扣除的條件是必須以向工會實際撥繳并取得工會專用收款收據(jù)，如果沒有相應的合法憑證或扣繳比例超過 2%則不得稅前扣除，需要進行納稅調(diào)增處理。 ?不能做廣告 案例 ?能做廣告但過去不能扣除 能扣除的情形 ?特殊規(guī)定 ?自產(chǎn)