【正文】 申報(bào)時(shí)為境內(nèi)外所得總額，境外所得不采取年度期間預(yù)繳 ?減免稅額和抵免稅額：稅收優(yōu)惠規(guī)定中直接減、免、抵的稅額，不包括減記的收入額和加記的費(fèi)用額 ?公式中的應(yīng)納稅額再抵免境外所得已納的境外所得稅額后為 實(shí)際應(yīng)繳的稅額 ?企業(yè)境外所得稅收抵免 ?高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免 ?境外從事油（氣）資源開(kāi)采所得稅收抵免 中國(guó)稅務(wù) ?稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容 ? 促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)、促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體，以及自然災(zāi)害專項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策等。 第五部分 稅收優(yōu)惠 中國(guó)稅務(wù) （一）關(guān)于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠 ?企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得， 免征 企業(yè)所得稅： ?1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； ?2．農(nóng)作物新品種的選育； ?3．中藥材的種植； ?4．林木的培育和種植； ?5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)； ?6．林產(chǎn)品的采集； ?7．灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； ?8．遠(yuǎn)洋捕撈。 中國(guó)稅務(wù) ?農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ?“ 公司＋農(nóng)戶 ” 經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ?初加工問(wèn)答： ?農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知 ?土地承包費(fèi)繳納企業(yè)所得稅 ?農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得， 減半 征收企業(yè)所得稅： ?1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； ?2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖 。 中國(guó)稅務(wù) （二）關(guān)于鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠 ?企業(yè)從事 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2021年版 )》 項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利 等項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，給予 “ 三免三減半 ” 的優(yōu)惠。 ?企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目，不得享受稅收優(yōu)惠。 ?補(bǔ)充通知 規(guī)定： 中國(guó)稅務(wù) （三）關(guān)于支持環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 1．從事符合條件 的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 的所得 企業(yè)從事 公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化 等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，給予 “ 三免三減半 ”的優(yōu)惠。 ?優(yōu)惠政策誰(shuí)享受 ?燃煤電廠脫硫除塵裝置的總承包方，是否可以享受優(yōu)惠政策 ?文件規(guī)定 ?節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策問(wèn)題 中國(guó)稅務(wù) ２．企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入， 減按 90％計(jì)入收入總額 。 ３．企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》規(guī)定的 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備 的，該專用設(shè)備的 投資額的 10％ 可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? 抵免稅額基數(shù)的確定 中國(guó)稅務(wù) （四）關(guān)于促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠 １．在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 所得不超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ?政策鏈接 ?2021年新規(guī)定 ?高新技術(shù)企業(yè)減半優(yōu)惠 例題 .某企業(yè)系國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，項(xiàng)目分開(kāi)核算， 2021年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為 600萬(wàn)元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為 600萬(wàn)元，如無(wú)其他調(diào)整，則 2021年應(yīng)納所得稅額為（ ）萬(wàn)元。 參考答案： 600 15%＝ 90萬(wàn)元 （ 600500） 25％ 50％＝ A 中國(guó)稅務(wù) ２．企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 ? 研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理 ? 虧損企業(yè)能加計(jì)扣除嗎？ ? 加速折舊加計(jì)扣除能否同時(shí)享受優(yōu)惠 ? 企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)改造費(fèi)用是否適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？ 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄 ? 《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2021年度） 》 ? 3． 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其 投資額的 70％ 在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 ? 促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策 ? 總局管理規(guī)定 中國(guó)稅務(wù) ，確需 加速折舊 的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以享受這一優(yōu)惠的固定資產(chǎn)包括： ? （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? （二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 ? 購(gòu)入軟件能否享受加速折舊優(yōu)惠 ? 匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)享受固定資產(chǎn)加速折舊怎么辦 ?： ?抵免稅額基數(shù)的確定 ? 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù) 、 節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的 ， 該專用設(shè)備的 投資額 的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的 ， 可以在以后 5個(gè) 納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 。 中國(guó)稅務(wù) ?6. “國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ” ：納稅人從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額。 ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的 高新技術(shù)企業(yè) ，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?高新企業(yè)認(rèn)定 ?高新企業(yè)認(rèn)定管理 ?高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審預(yù)繳問(wèn)題 ?技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策政策 ?高新技術(shù)企業(yè)境外所得抵免問(wèn)題 中國(guó)稅務(wù) ?企業(yè)安置 殘疾人員 的，在按照支付給殘疾人員工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。 ?殘疾人員工資扣除的后續(xù)管理 ?企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。 ?下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策 （五）關(guān)于安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠 中國(guó)稅務(wù) （六）小型微利企業(yè)優(yōu)惠 ?1. “ 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè) ” ：納稅人從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。 小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題 非居民企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題 2021年的優(yōu)惠 ?小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用性 ?小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策常態(tài)化規(guī)定 ?符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?稅收優(yōu)惠申報(bào)表填列 中國(guó)稅務(wù) ?符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ?工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元， 從業(yè)人數(shù) 不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； ?其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 ?應(yīng)注意：小型微利企業(yè)認(rèn)定條件中 “ 國(guó)家限制和禁止行業(yè) ”應(yīng)參照 《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（ 2021年本）》 、《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（ 2021年修訂） 》等確定。 ?注意： 所得稅優(yōu)惠政策填報(bào)口徑 中國(guó)稅務(wù) 二、其他優(yōu)惠 ? 對(duì)正在執(zhí)行 西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠 的，在 2021年企業(yè)所得稅法后將繼續(xù)執(zhí)行。 ?特殊優(yōu)惠 ?政策延續(xù) 中國(guó)稅務(wù) 優(yōu)惠環(huán)節(jié) 優(yōu)惠形 式 優(yōu)惠項(xiàng)目 收入優(yōu)惠 收入免稅 國(guó)債利息收入 符合條件的居民企業(yè)間的股息紅利 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 收入減計(jì) 資源綜合利用取得的收入 (減計(jì) 90%) 扣除優(yōu)惠 加速折舊 由于科技進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 加計(jì)扣除 三新開(kāi)發(fā)費(fèi)用（加計(jì)扣除 50%） 殘疾人員工資（加計(jì)扣除 100%） 投資抵扣 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額 70%且股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額 所得優(yōu)惠 所得免稅 （ 1）糧食、蔬菜、水果等經(jīng)濟(jì)作物種植；（ 2）農(nóng)作物新品種的選育；（ 3）中藥材的種植；（ 4）林木的培育和種植； （ 5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（ 6）林產(chǎn)品采集；（ 7）農(nóng)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目；（ 8）遠(yuǎn)洋捕撈 企業(yè)所得稅法法及實(shí)施條例優(yōu)惠項(xiàng)目一覽表 (1) 中國(guó)稅務(wù) 企業(yè)所得稅法法及實(shí)施條例優(yōu)惠項(xiàng)目一覽表 (2) 優(yōu)惠環(huán)節(jié) 優(yōu)惠形式 優(yōu)惠項(xiàng)目 所得優(yōu)惠 所得免稅 非居民企業(yè)取得的符合規(guī)定的預(yù)提所得稅 減半征收 （ 1）花卉、飲料和香料作物的種植；（ 2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 免征 +減半 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ,500萬(wàn)元以內(nèi)部分免稅； 500萬(wàn)元以上部分減半征收 免征或減半 民族自治地方對(duì)屬于地方共享所得稅部分 另：過(guò)渡期優(yōu)惠政策 三免三減半 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施所得 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得 稅率優(yōu)惠 20%稅率 小型微利企業(yè) 15%稅率 高新技術(shù)企業(yè) 10%稅率 非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅 另：過(guò)渡性優(yōu)惠稅率 稅款優(yōu)惠 投資抵免（ 10%） 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備購(gòu)置 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備購(gòu)置 安全生產(chǎn)專用設(shè)備購(gòu)置 中國(guó)稅務(wù) Thank you for your attention