【正文】 稅收上對提取的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除 ? 未建壞賬準(zhǔn)備的，壞賬損失經(jīng)核定，可據(jù)實(shí)扣除 ? 本表為附表四、附表五提供數(shù)據(jù) ? 采用直接沖銷法和備抵法核算壞賬損失的，填報(bào)方法不同 壞賬損失 ? 填報(bào)基本要求 ? 備抵法核算壞賬損失 ? 期初壞賬準(zhǔn)備 — 新辦企業(yè)填 0 ? 核銷壞賬損失 — 分別填會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)批準(zhǔn)的 ? 計(jì)提準(zhǔn)備的應(yīng)收款余額 — 稅收上指由生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 ? 直接沖銷法核算壞賬 ? 只填本 2行本期核銷、 3行核銷收回，其他行不填 ? 其中： 2行納稅調(diào)整不得為負(fù)數(shù) 壞賬損失 ? 應(yīng)注意把握以下幾點(diǎn) ? 作壞賬處理的應(yīng)收款，收回時(shí)，計(jì)入收回年度 ? 各項(xiàng)資產(chǎn)確已發(fā)生損失，應(yīng)扣除變價(jià)收入或可收回的金額后，確認(rèn)損失 ? 實(shí)際發(fā)生的壞賬超過計(jì)提準(zhǔn)備部分，可直接扣除；已核銷的壞賬收回時(shí)，相應(yīng)調(diào)增所得 ? 提取比例不超過年末應(yīng)收帳款的千分之五； ? 其他應(yīng)收款問題：指預(yù)付賬款確已損失的部分 壞賬損失 ? 應(yīng)注意把握以下幾點(diǎn) ? 提取準(zhǔn)備的基數(shù)稅收與會(huì)計(jì)不同： ? 稅收上應(yīng)收款包括應(yīng)收票據(jù)；非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)不得提壞賬；關(guān)聯(lián)企業(yè)的購銷往來不得提壞賬；會(huì)計(jì)上除與職工的往來帳款外，可提準(zhǔn)備 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收賬款，經(jīng)判決破產(chǎn)，不足清償部分，經(jīng)稅務(wù)審核可作為壞賬損失 呆帳準(zhǔn)備 ? 概述 ? 金融企業(yè)期末應(yīng)按一定范圍和比例提取呆帳準(zhǔn)備；提取方法一經(jīng)確定，不得隨意改變 ? 本表反映計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的納稅調(diào)整過程 ? 據(jù)此填報(bào)附表四、附表五相關(guān)數(shù)據(jù) 呆帳準(zhǔn)備 填報(bào)基本要求 ? 實(shí)際發(fā)生的呆賬損失 — 應(yīng)收保費(fèi)、貸款等風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的損失；依壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)、長期投資減值準(zhǔn)備的借方發(fā)生額分析填報(bào) ? 本期增（減）提準(zhǔn)備 — 指會(huì)計(jì)上準(zhǔn)備：期末余額 *提取比例 （期初帳戶余額 實(shí)際呆賬 +收回） ? 稅收規(guī)定增提準(zhǔn)備 — 期末余額 1%（期初風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額 1%稅務(wù)核準(zhǔn)呆帳 +收回） 呆帳準(zhǔn)備 填報(bào)基本要求 ? 納稅調(diào)整 — 會(huì)計(jì)上增（減）提的 稅收規(guī)定增提的 ? 投資 — 分為股權(quán)和債權(quán)投資 ? 應(yīng)收款項(xiàng) — 包括應(yīng)收利息（不含貸款應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收租賃款等 呆帳準(zhǔn)備 填報(bào)應(yīng)把握以下幾點(diǎn) 計(jì)提呆帳準(zhǔn)備，允許扣除的比例為風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) 1% 提取準(zhǔn)備的企業(yè)發(fā)生呆帳損失，先沖減準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)扣除 匯總納稅企業(yè)，需統(tǒng)一計(jì)提的，經(jīng)省級稅務(wù)確認(rèn)，可統(tǒng)一計(jì)算扣除 匯總納稅企業(yè)如上級統(tǒng)一計(jì)算，向成員企業(yè)分解指標(biāo)的，成員企業(yè)呆帳在分解指標(biāo)內(nèi)核銷；指標(biāo)如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)使用 保險(xiǎn)準(zhǔn)備提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整 概述 金融企業(yè)允許計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金 本表反映保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備的提取數(shù)、轉(zhuǎn)回?cái)?shù)、提取轉(zhuǎn)回的差額及稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整數(shù) 本表由保險(xiǎn)企業(yè)填報(bào) 據(jù)此填報(bào)附表二、附表四、附表五相關(guān)數(shù)據(jù) 保險(xiǎn)準(zhǔn)備提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整 填報(bào)基本要求 ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備 — 為 1年期以內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未來保險(xiǎn)責(zé)任提存的準(zhǔn)備 ? 長期責(zé)任準(zhǔn)備 — 為 1年期以內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未來保險(xiǎn)責(zé)任提存的準(zhǔn)備 ? 未決賠款準(zhǔn)備 — 為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生未結(jié)案的賠款提取的準(zhǔn)備 保險(xiǎn)準(zhǔn)備提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整 填報(bào)基本要求 ? 保險(xiǎn)保障基金 — 依法提取的，向保單持有人可受讓人提供救濟(jì)的法寶基金 ? 其中：財(cái)產(chǎn)、意外傷害和短期健康險(xiǎn)，按自留保費(fèi)的 1%繳納；有保證利率的長期壽險(xiǎn)和健康險(xiǎn)，按自留保費(fèi)的 %繳納；無保證利率的 %允許扣除標(biāo)準(zhǔn)與保監(jiān)會(huì)規(guī)定一致 保險(xiǎn)準(zhǔn)備提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整 稅收政策 ? 保險(xiǎn)企業(yè)各項(xiàng)準(zhǔn)備稅前扣除按國稅發(fā)[1999]169號、財(cái)稅 [2021]136號執(zhí)行 ? 保險(xiǎn)企業(yè)提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備，準(zhǔn)予稅前扣除，實(shí)際發(fā)生的各種賠款，應(yīng)先沖減準(zhǔn)備，不足沖減部分準(zhǔn)予扣除 ? 壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)按不超過自留保費(fèi)的 %據(jù)實(shí)扣除 ? 保險(xiǎn)保障基金的扣除標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)繳納稅申報(bào)表 填報(bào)基本要求 ? 所屬期 — 發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)等，按停業(yè)或宣告破產(chǎn)之日 ? 利潤總額 — 會(huì)計(jì)核算的利潤總額 ? 允許企業(yè)按規(guī)定作納稅調(diào)整及彌補(bǔ)虧損，計(jì)算應(yīng)納稅所得額 ? 稅率 — 18%、 27%、 33% 預(yù)繳納稅申報(bào)表 填報(bào)應(yīng)注意以下幾點(diǎn) ? 享受 15%或 10%稅率的按 18%、 27%或 33%，將稅率差填到減免稅額 ? 按累進(jìn)稅率填報(bào) ? 免稅所得在納稅調(diào)整減少額中反映 ? 實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳或 1/1 1/4預(yù)繳，納稅人可選擇，其他預(yù)繳稅務(wù)部門確定 核定征收納稅申報(bào) 概述 ? 征收方式：定額征收、定率征收 ? 核定條件：規(guī)定可以不設(shè)或未設(shè)賬簿、不能準(zhǔn)確核算收入或支出、收支均不能準(zhǔn)確核算、責(zé)令申報(bào)仍不申報(bào)、沒保存有關(guān)資料等 核定征收納稅申報(bào) 填報(bào)基本要求 ? 應(yīng)稅所得率 — 由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，年度內(nèi)一般不調(diào)整，除實(shí)行改組改制、經(jīng)營范圍或主營業(yè)務(wù)重大變化、不可抗拒災(zāi)害 ? 定額征收 — 分解到月 /季，只填后三行 ? 定率征收 — 實(shí)行預(yù)繳，年終匯算；預(yù)繳可按實(shí)預(yù)繳或上年 1/12或 1/4預(yù)繳 核定征收納稅申報(bào) 填報(bào)基本要求 ? 應(yīng)納稅所得額 — ? 按收入核定：收入總額 應(yīng)稅所得率 ? 按支出核定：成本費(fèi)用 /（ 1所得率） 所得率 ? 適用稅率 — 一律按法定稅率 33% ? 行業(yè)所得率確定 — 經(jīng)營多業(yè)能獨(dú)立核算的，按主營項(xiàng)目確定；經(jīng)營多業(yè)不能獨(dú)立核算的，依經(jīng)營項(xiàng)目從高確定 核定征收納稅申報(bào) 填報(bào)注意事項(xiàng) 收入總額 — 全部應(yīng)稅收入，不含免稅所得及事業(yè)單位免稅收入項(xiàng)目； 成本費(fèi)用 — 全部應(yīng)稅的成本，不含與收入對應(yīng)的免稅所得及事業(yè)單位免稅收入項(xiàng)目的成本費(fèi)用； 適用稅率 — 按申報(bào)的累計(jì)數(shù)確定；對經(jīng)營期不足一年，應(yīng)按累計(jì)數(shù)換算為全年數(shù)確定適用稅率 謝 謝 2021年 05月