企業(yè)所得稅講解-國稅總局所得稅司-資料下載頁
2025-05-13 21:49本頁面
【正文】 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 42 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 據(jù)實(shí)扣除，提取比例變成最高限； ? 會涉及到以前年度余額的處理－待明確 43 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 第三十五條 企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 ? 企業(yè)為其投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? 第三十六條 除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。 44 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 第三十七、三十八條 借款費(fèi)用、利息扣除 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用、資本化 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè) ? 從非金融機(jī)構(gòu)融資的處理 ? 第三十九條 匯兌損益 45 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 ? 第四十四條 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 第四十五條 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。 46 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 第四十六條 財(cái)產(chǎn)保險 ? 第四十七條 租賃費(fèi) ? 第四十八條 勞動保護(hù)支出 ? 第四十九條 同一法人的管理費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、租金、利息 ? 第五十條 非居民企業(yè)的境外總機(jī)構(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)? 47 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 公益性捐贈 ? 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。（第九條） 條例第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12％的部分，準(zhǔn)予扣除。 年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。 48 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 條例第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈： ? （一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動； ? （二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； ? （三）環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)； ? （四）促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。 ? （ 《 公益事業(yè)捐贈法 》 第三條） 49 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體： ? （一）依法登記，具有法人資格； ? （二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營利為目的； ? （三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有； ? （四）收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于設(shè)立目的的事業(yè)； ? （五）終止后剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織； ? （六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)； ? （七）有健全的財(cái)務(wù)會計(jì)制度； ? （八）捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配； ? （九）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會同民政主管部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件 。 50 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 第五十四條 贊助支出 ? 第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
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