【正文】 本敘述正確的是：CDA企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時可以扣除。B企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，不得扣除。C通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；D通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。1下列關于借款費用稅前扣除正確的是：BDA企業(yè)在建造固定資產中發(fā)生非正常中斷且中斷時間較長的，其中斷期間發(fā)生的借款費用應予以資本化B借款費用是否資本化與借款期間長短無直接關系C企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，一律計入開辦費，按長期待攤費用進行稅務處理D金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出準予扣除1企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：ABCD A、種植花卉B、種植茶C、海水養(yǎng)殖D、內陸?zhàn)B殖下列哪些項目可享受三免三減半優(yōu)惠ABDA、海水淡化B、沼氣綜合開發(fā)利用C、安全生產D、公共污水外理三、辯析題某外國汽車制造企業(yè)A公司，在廣州設有辦事處，2008年1月廣州辦事處與北京某汽車制造廠約定允許北京汽車制造廠在中國生產A公司設計的新款汽車，約定具體內容為：北京汽車制造廠每年繳納使用費500萬元，有效期5年，每年年末支付。廣州辦事處負責為北京汽車制造廠培訓技術人員10名，2月1日收取培訓費10萬元；北京汽車制造廠支付圖紙費用2萬元，其他資料費1萬元；當年外國A企業(yè)廣州辦事處發(fā)生相關合理費用100萬元。2008年2月該外國汽車制造企業(yè)A公司與河北某車輛制造廠簽訂協議授權河北某車輛制造廠生產其新款汽車，特許權使用費每年支付30萬元，于每年年末支付；2月20日河北某車輛制造廠支付圖紙資料費2萬元。2009年1月15日外國汽車制造企業(yè)A公司分別向北京市國稅局主管稅務機關申報所得稅500*10%=50萬元。由北京汽車制造廠代扣代繳。向河北某車輛制造廠主管稅務機關申報所得稅30*10%=3萬元，由河北某車輛制造廠代扣代繳。請辯析某外國汽車制造企業(yè)A公司上述業(yè)務稅務處理是否正確，如不正確應怎樣處理。解：不正確（1）辦事處應自行申報繳納所得稅，申報地點在廣州應繳所得稅=（500+10+2+1100）*25%＝413萬元（2）向河北某車輛制造廠主管稅務機關申報所得稅（30+2）*10%=，由河北某車輛制造廠代扣代繳。四、計算題某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現行財會制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會計報表利潤為200000元，未作任何項目調整，已按25%的所得稅率計算繳納所得稅50000元。稅務檢查人員對該企業(yè)進行所得稅納稅審查，經查閱有關賬證資料，發(fā)現如下問題：（1）企業(yè)2008有正式職工100人，實際列支工資、津貼、補貼、獎金為1200000元；（2）企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：年初向中國銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產經營；（3）全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務招待費250000元；（4）該企業(yè)2008年在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費168000元，計提了工會經費24000元，計提了教育經費38000元；（5）2008年6月5日“管理費用”科目列支廠部辦公室使用的空調器一臺，價款6000元（折舊年限按6年計算，不考慮殘值）；（6）其他經核實均無問題，符合現行會計制度及稅法規(guī)定。要求：（1）扼要指出存在的問題；（2）計算應補企業(yè)所得稅額；解：(1)存在問題：借款費用：200000*（10%5%）＝10000，應調增10000 業(yè)務招待費：250000*60%＝***000*5/1000＝300000，應調增100000三項經費：應調增24000+38000＝62000管理費用：應提折舊6000/6*1/2＝500，應調增5500（2）應補企業(yè)所得稅=（200000+10000+100000+62000+5500）*25%50000 ＝44375第五篇：企業(yè)所得稅考試試卷及答案企業(yè)所得稅政策考試試卷及答案（注意！請在答題紙上作答；滿分為100分；考試時間為150分鐘）一、單項選擇題（請將正確答案的序號填入答題紙的空格內。共101分＝10分），該市地稅局于2013年06月份進行了一次企業(yè)所得稅業(yè)務知識筆試。考試后，小張、小劉、老李、老趙圍坐在一起就試卷中一道計算2012年企業(yè)應納稅所得額的結果發(fā)生了以下爭議，你認為誰的觀點是對的。題干為：假設企業(yè)2012共取得生產經營收入50萬元，國債利息收入10萬元，實際發(fā)生的成本費用80萬元，在不考慮其他因素的情況下，則應納稅所得額是（）。（注意：要求根據現行企業(yè)所得稅法對該題進行判斷選擇，不按企業(yè)所得稅納稅申報表的填表要求進行判斷選擇），應納稅所得額＝－20萬元 ，應納稅所得額＝－30萬元 ，應納稅所得額＝－40萬元，小張、小劉、老李采用的計算公式和方法都不對，老趙的計算正在進行中，A公司為提升企業(yè)經營資質。需要增加企業(yè)注冊資本2000萬元，但股東無力增資，于是公司控股股東B向他人借款2000萬元，用于公司注冊資本驗資。3月31日驗資結束，當日，B從A公司將2000萬元款項借出，歸還他人。同年7月1日，A公司因經營需要向銀行貸款1000萬元，年利率6%。B向A公司的2000萬元借款年底未歸還，A公司未收取借出款項利息。根據資料，下列表述正確的是（）。 ，且應補稅額要加收滯納金 ，按規(guī)定應填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表一(1)中的()項目中。 (營業(yè))收入 ，占A公司全部股權的40%，并采用權益法核算。2012年8月，A股份公司進入清算程序。2012年12月份，在清算結束時，甲公司收回貨幣剩余資產800萬元。此時甲公司該“長期股權投資——成本”借方余額為500萬元，“長期股權投資——損益調整”借方余額為200萬元，“長期股權投資——其他權益變動”借方余額為100萬元。則甲公司計算上述投資業(yè)務的應納所得稅時，其投資計稅成本為（）萬元。 ，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權使用費40萬元、財產價款120萬元(該財產的凈值為50萬元)，則該公司應扣繳企業(yè)所得稅（）萬元。 《納稅評估管理辦法（試行）》文件中，企業(yè)所得稅貢獻率＝本期應納所得稅稅額247。（）。 、成本費用125萬元，經營虧損5萬元。經主管稅務機關審核，發(fā)現其發(fā)生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為10%，則該小型企業(yè)2012應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。 ，對年應納稅所得額低于（）（含本數）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ，下列說法正確的是（）。 %的股權，共計4500萬股，2012年3月將其全部轉讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產的公允價值為14元，每股資產的計稅基礎為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 二、多項選擇題（請將兩個或兩個以上正確答案的符號填入答題紙的空格內，共10=15分。注意：多選、少選、錯選均不計分），某工程制造企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數包括銷售貨物收入、提供勞務收入、（）等。 ，表述正確的有（）。、臨時工所實際發(fā)生的費用，應全部作為工資薪金支出按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。 ，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得，符合現行稅法規(guī)定的有（）。，可以在企業(yè)所得稅前扣除（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入，應一次性計入確認收入的計算繳納企業(yè)所得稅。，符合《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的有（）。，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。，不是企業(yè)的搬遷費用支出，其搬遷所得不需要計入當企業(yè)應納稅所得額計算納稅。(應付)費用的企業(yè)所得稅處理，表述錯誤的有（）。，清算相關稅款時可按計稅成本預提費用 ，可按預算造價合理預提費用，可按預計利潤率預提費用 ，可按合同總金額的30%預提費用，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。 B企業(yè)所得稅稅款 C企業(yè)的免稅稅收入用于支出所形成的費用，其清算所得按規(guī)定不能享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有（）。%的稅率繳納企業(yè)所得稅 %的稅率繳納企業(yè)所得稅 %可抵免應納稅額 ，符合現行企業(yè)所得稅政策規(guī)定的有（）。，不需要確認收入繳納企業(yè)所得稅（）。，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。B新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。，且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅，下列項目中按規(guī)定應計入應納稅所得額的有（）。 三、不定項選擇題（共12＝18分。注意：多選、少選、錯選均不計分），銷售成本1800萬元，銷售稅金220萬元，期間費用850萬元。營業(yè)外支出賬戶中通過非營利機構公益性捐贈25萬元，直接捐贈15萬元。本企業(yè)當年允許稅前扣除的公益救濟性捐贈是（）萬元 ，年利率為10%，集資使用期限為9個月，%，企業(yè)計算應納稅所得額時，準予扣除的集資利息費用限額為（）萬元。 “工資薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的（）以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費。 ，下列收入的確認，表述正確的有（）。，按照接受捐贈資產的入賬日期確認收入的實現 ，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現 、紅利等權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現5．按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列表述正確的有（）。，不超過銷售（營業(yè)）收入5‰的部分準予扣除，不超過合理工資薪金總額14%的部分準予稅前扣除 ，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）。，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，減按90％計入應納稅所得額，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅 ，免征企業(yè)所得稅，可以決定減征或者免征（）。、制造、加工另一產品 （）支出不得從企業(yè)所得稅前扣除。 ，正確的有（）。、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現，企業(yè)發(fā)生的下列支出中應作為長期待攤費用的有（）。A長期借款的利息支出 B租入固定資產的改建支出 C固定資產的大修理支出D已提足折舊的固定資產的改建支出“庫存商品”賬貸方發(fā)生額對應的借方賬戶不可能為（）。 ，按稅法規(guī)定下列說法正確的是（）。，不繳企業(yè)所得稅 ，應繳企業(yè)所得稅 ，應繳企業(yè)所得稅 ，不繳企業(yè)所得稅四、判斷正誤題（共10＝5分）（），企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、在建工程等，不應當視同銷售貨物、提供勞務。（），可計入“其他業(yè)務支出”賬戶在企業(yè)所得稅稅前扣除。（），銷售（營業(yè)）收入合計是計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數，營業(yè)外收入不能計入銷售（營業(yè)）收入中。（），除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。（），該項設計勞務發(fā)生在德國，則A公司在支付德國某企業(yè)的設計勞務款時應按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。（），調整之后仍然虧損的，不需計算補繳企業(yè)所得稅稅款，但對調整的所得額應計算偷稅額，并以偷稅論處。（），甲企業(yè)將辦公樓整體對外出租給A公司，租期3年。雙方簽訂的租賃協議明確，每年租金30萬元，A公司應將3年的租金一次性支付。2010年7月份甲企業(yè)一次性收到A公司支付的租金收入90萬元。則甲企業(yè)2010年7月取得的90萬元租金收入，可在2010年、2011年、2012年分別確認30萬元收入并申報繳納企業(yè)所得稅。（）（已連續(xù)持有時間為421天），其取得的投資收益不需要繳納企業(yè)所得稅。（），以及直接歸屬于該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出。（），對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。五、計算題（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）第（一）題（6分）【資料】丙有限公司2010年以銀行存款600萬元投資于C股份公司，占C公司全部股權的30%，并采用權益法核算。2012年12月，由于C公司減少注冊資本。經過股東大會一致同意，丙公司退股。為此，丙公司對C公司的投資全部予以撤回。在撤回投資時，丙公司收回貨幣剩余資產900萬元。另外，C公司累計未分配利潤和累計盈余公積合計為400萬元。假定不考慮其他涉稅因素，所得稅稅率為25%?！締栴}】丙公司的上述投資業(yè)務應繳納多少企業(yè)所得稅？第（二）題（6分）【資料】某市地方稅務局稅務人員張東、李達依法于2013年6月，查獲A公司（增值稅一般納稅人）2012年隱瞞商品銷售收入100萬（不含稅，適用稅率17%）掛“預收賬款”賬戶，（商品銷售成本80萬）。該公司所得稅由地方稅務局征管，適用稅率為25%。該市地方稅務局對其上述違法行為造成的少繳企業(yè)所得稅定性為偷稅。【要求】請輔導A公司對上述錯賬做出相關的會計調賬，以及補繳少繳的企業(yè)所得稅（不考慮其他稅費計算）并繳清罰款的會計分錄。第（三）題（6分）【資料】我國境內公民李先生在某省城所在的市區(qū)投資設立一人有限公司，注冊資金500萬元，因經營活動需要，自2012年4月1日起，李先生將個人資金1800萬元借給本公司使用，李先生與公