【正文】 本敘述正確的是：CDA企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。B企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，不得扣除。C通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本；D通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。1下列關(guān)于借款費(fèi)用稅前扣除正確的是：BDA企業(yè)在建造固定資產(chǎn)中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間較長(zhǎng)的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化B借款費(fèi)用是否資本化與借款期間長(zhǎng)短無直接關(guān)系C企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，一律計(jì)入開辦費(fèi)，按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理D金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出準(zhǔn)予扣除1企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：ABCD A、種植花卉B、種植茶C、海水養(yǎng)殖D、內(nèi)陸?zhàn)B殖下列哪些項(xiàng)目可享受三免三減半優(yōu)惠ABDA、海水淡化B、沼氣綜合開發(fā)利用C、安全生產(chǎn)D、公共污水外理三、辯析題某外國(guó)汽車制造企業(yè)A公司，在廣州設(shè)有辦事處，2008年1月廣州辦事處與北京某汽車制造廠約定允許北京汽車制造廠在中國(guó)生產(chǎn)A公司設(shè)計(jì)的新款汽車，約定具體內(nèi)容為：北京汽車制造廠每年繳納使用費(fèi)500萬元，有效期5年，每年年末支付。廣州辦事處負(fù)責(zé)為北京汽車制造廠培訓(xùn)技術(shù)人員10名，2月1日收取培訓(xùn)費(fèi)10萬元；北京汽車制造廠支付圖紙費(fèi)用2萬元，其他資料費(fèi)1萬元；當(dāng)年外國(guó)A企業(yè)廣州辦事處發(fā)生相關(guān)合理費(fèi)用100萬元。2008年2月該外國(guó)汽車制造企業(yè)A公司與河北某車輛制造廠簽訂協(xié)議授權(quán)河北某車輛制造廠生產(chǎn)其新款汽車，特許權(quán)使用費(fèi)每年支付30萬元，于每年年末支付；2月20日河北某車輛制造廠支付圖紙資料費(fèi)2萬元。2009年1月15日外國(guó)汽車制造企業(yè)A公司分別向北京市國(guó)稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅500*10%=50萬元。由北京汽車制造廠代扣代繳。向河北某車輛制造廠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅30*10%=3萬元，由河北某車輛制造廠代扣代繳。請(qǐng)辯析某外國(guó)汽車制造企業(yè)A公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理是否正確，如不正確應(yīng)怎樣處理。解：不正確（1）辦事處應(yīng)自行申報(bào)繳納所得稅，申報(bào)地點(diǎn)在廣州應(yīng)繳所得稅=（500+10+2+1100）*25%＝413萬元（2）向河北某車輛制造廠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅（30+2）*10%=，由河北某車輛制造廠代扣代繳。四、計(jì)算題某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為200000元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅率計(jì)算繳納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）企業(yè)2008有正式職工100人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為1200000元；（2）企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶中記載：年初向中國(guó)銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；（3）全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)250000元；（4）該企業(yè)2008年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)168000元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38000元；（5）2008年6月5日“管理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6000元（折舊年限按6年計(jì)算，不考慮殘值）；（6）其他經(jīng)核實(shí)均無問題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。要求：（1）扼要指出存在的問題；（2）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額；解：(1)存在問題：借款費(fèi)用：200000*（10%5%）＝10000，應(yīng)調(diào)增10000 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：250000*60%＝***000*5/1000＝300000，應(yīng)調(diào)增100000三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：應(yīng)調(diào)增24000+38000＝62000管理費(fèi)用：應(yīng)提折舊6000/6*1/2＝500，應(yīng)調(diào)增5500（2）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=（200000+10000+100000+62000+5500）*25%50000 ＝44375第五篇：企業(yè)所得稅考試試卷及答案企業(yè)所得稅政策考試試卷及答案（注意！請(qǐng)?jiān)诖痤}紙上作答；滿分為100分；考試時(shí)間為150分鐘）一、單項(xiàng)選擇題（請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填入答題紙的空格內(nèi)。共101分＝10分），該市地稅局于2013年06月份進(jìn)行了一次企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)筆試?？荚嚭?，小張、小劉、老李、老趙圍坐在一起就試卷中一道計(jì)算2012年企業(yè)應(yīng)納稅所得額的結(jié)果發(fā)生了以下爭(zhēng)議，你認(rèn)為誰的觀點(diǎn)是對(duì)的。題干為：假設(shè)企業(yè)2012共取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入50萬元，國(guó)債利息收入10萬元，實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用80萬元，在不考慮其他因素的情況下，則應(yīng)納稅所得額是（）。（注意：要求根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)該題進(jìn)行判斷選擇，不按企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填表要求進(jìn)行判斷選擇），應(yīng)納稅所得額＝－20萬元 ，應(yīng)納稅所得額＝－30萬元 ，應(yīng)納稅所得額＝－40萬元，小張、小劉、老李采用的計(jì)算公式和方法都不對(duì)，老趙的計(jì)算正在進(jìn)行中，A公司為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)。需要增加企業(yè)注冊(cè)資本2000萬元，但股東無力增資，于是公司控股股東B向他人借款2000萬元，用于公司注冊(cè)資本驗(yàn)資。3月31日驗(yàn)資結(jié)束，當(dāng)日，B從A公司將2000萬元款項(xiàng)借出，歸還他人。同年7月1日，A公司因經(jīng)營(yíng)需要向銀行貸款1000萬元，年利率6%。B向A公司的2000萬元借款年底未歸還，A公司未收取借出款項(xiàng)利息。根據(jù)資料，下列表述正確的是（）。 ，且應(yīng)補(bǔ)稅額要加收滯納金 ，按規(guī)定應(yīng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一(1)中的()項(xiàng)目中。 (營(yíng)業(yè))收入 ，占A公司全部股權(quán)的40%，并采用權(quán)益法核算。2012年8月，A股份公司進(jìn)入清算程序。2012年12月份，在清算結(jié)束時(shí)，甲公司收回貨幣剩余資產(chǎn)800萬元。此時(shí)甲公司該“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”借方余額為500萬元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”借方余額為200萬元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)”借方余額為100萬元。則甲公司計(jì)算上述投資業(yè)務(wù)的應(yīng)納所得稅時(shí)，其投資計(jì)稅成本為（）萬元。 ，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬元、財(cái)產(chǎn)價(jià)款120萬元(該財(cái)產(chǎn)的凈值為50萬元)，則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅（）萬元。 《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》文件中，企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率＝本期應(yīng)納所得稅稅額247。（）。 、成本費(fèi)用125萬元，經(jīng)營(yíng)虧損5萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為10%，則該小型企業(yè)2012應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。 ，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于（）（含本數(shù)）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ，下列說法正確的是（）。 %的股權(quán)，共計(jì)4500萬股，2012年3月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元。在收購對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 二、多項(xiàng)選擇題（請(qǐng)將兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案的符號(hào)填入答題紙的空格內(nèi)，共10=15分。注意：多選、少選、錯(cuò)選均不計(jì)分），某工程制造企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、（）等。 ，表述正確的有（）。、臨時(shí)工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)全部作為工資薪金支出按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。 ，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（）。，可以在企業(yè)所得稅前扣除（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。，符合《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的有（）。，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。，不是企業(yè)的搬遷費(fèi)用支出，其搬遷所得不需要計(jì)入當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。(應(yīng)付)費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，表述錯(cuò)誤的有（）。，清算相關(guān)稅款時(shí)可按計(jì)稅成本預(yù)提費(fèi)用 ，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提費(fèi)用，可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率預(yù)提費(fèi)用 ，可按合同總金額的30%預(yù)提費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。 B企業(yè)所得稅稅款 C企業(yè)的免稅稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，其清算所得按規(guī)定不能享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有（）。%的稅率繳納企業(yè)所得稅 %的稅率繳納企業(yè)所得稅 %可抵免應(yīng)納稅額 ，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定的有（）。，不需要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅（）。，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。B新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，下列項(xiàng)目中按規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。 三、不定項(xiàng)選擇題（共12＝18分。注意：多選、少選、錯(cuò)選均不計(jì)分），銷售成本1800萬元，銷售稅金220萬元，期間費(fèi)用850萬元。營(yíng)業(yè)外支出賬戶中通過非營(yíng)利機(jī)構(gòu)公益性捐贈(zèng)25萬元，直接捐贈(zèng)15萬元。本企業(yè)當(dāng)年允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)是（）萬元 ，年利率為10%，集資使用期限為9個(gè)月，%，企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的集資利息費(fèi)用限額為（）萬元。 “工資薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的（）以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 ，下列收入的確認(rèn)，表述正確的有（）。，按照接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)5．按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列表述正確的有（）。，不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰的部分準(zhǔn)予扣除，不超過合理工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除 ，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）。，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅 ，免征企業(yè)所得稅，可以決定減征或者免征（）。、制造、加工另一產(chǎn)品 （）支出不得從企業(yè)所得稅前扣除。 ，正確的有（）。、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)發(fā)生的下列支出中應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）。A長(zhǎng)期借款的利息支出 B租入固定資產(chǎn)的改建支出 C固定資產(chǎn)的大修理支出D已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出“庫存商品”賬貸方發(fā)生額對(duì)應(yīng)的借方賬戶不可能為（）。 ，按稅法規(guī)定下列說法正確的是（）。，不繳企業(yè)所得稅 ，應(yīng)繳企業(yè)所得稅 ，應(yīng)繳企業(yè)所得稅 ，不繳企業(yè)所得稅四、判斷正誤題（共10＝5分）（），企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、在建工程等，不應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。（），可計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶在企業(yè)所得稅稅前扣除。（），銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)，營(yíng)業(yè)外收入不能計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入中。（），除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。（），該項(xiàng)設(shè)計(jì)勞務(wù)發(fā)生在德國(guó)，則A公司在支付德國(guó)某企業(yè)的設(shè)計(jì)勞務(wù)款時(shí)應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。（），調(diào)整之后仍然虧損的，不需計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款，但對(duì)調(diào)整的所得額應(yīng)計(jì)算偷稅額，并以偷稅論處。（），甲企業(yè)將辦公樓整體對(duì)外出租給A公司，租期3年。雙方簽訂的租賃協(xié)議明確，每年租金30萬元，A公司應(yīng)將3年的租金一次性支付。2010年7月份甲企業(yè)一次性收到A公司支付的租金收入90萬元。則甲企業(yè)2010年7月取得的90萬元租金收入，可在2010年、2011年、2012年分別確認(rèn)30萬元收入并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（）（已連續(xù)持有時(shí)間為421天），其取得的投資收益不需要繳納企業(yè)所得稅。（），以及直接歸屬于該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出。（），對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照《實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。五、計(jì)算題（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）第（一）題（6分）【資料】丙有限公司2010年以銀行存款600萬元投資于C股份公司，占C公司全部股權(quán)的30%，并采用權(quán)益法核算。2012年12月，由于C公司減少注冊(cè)資本。經(jīng)過股東大會(huì)一致同意，丙公司退股。為此，丙公司對(duì)C公司的投資全部予以撤回。在撤回投資時(shí)，丙公司收回貨幣剩余資產(chǎn)900萬元。另外，C公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)為400萬元。假定不考慮其他涉稅因素，所得稅稅率為25%。【問題】丙公司的上述投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？第（二）題（6分）【資料】某市地方稅務(wù)局稅務(wù)人員張東、李達(dá)依法于2013年6月，查獲A公司（增值稅一般納稅人）2012年隱瞞商品銷售收入100萬（不含稅，適用稅率17%）掛“預(yù)收賬款”賬戶，（商品銷售成本80萬）。該公司所得稅由地方稅務(wù)局征管，適用稅率為25%。該市地方稅務(wù)局對(duì)其上述違法行為造成的少繳企業(yè)所得稅定性為偷稅?！疽蟆空?qǐng)輔導(dǎo)A公司對(duì)上述錯(cuò)賬做出相關(guān)的會(huì)計(jì)調(diào)賬，以及補(bǔ)繳少繳的企業(yè)所得稅（不考慮其他稅費(fèi)計(jì)算）并繳清罰款的會(huì)計(jì)分錄。第（三）題（6分）【資料】我國(guó)境內(nèi)公民李先生在某省城所在的市區(qū)投資設(shè)立一人有限公司，注冊(cè)資金500萬元，因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，自2012年4月1日起，李先生將個(gè)人資金1800萬元借給本公司使用，李先生與公