【正文】 得稅。（四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。（五）企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準和構成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。內資企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核準。（六）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關稅收優(yōu)惠。集成電路設計是將系統(tǒng)、邏輯與性能的設計要求轉化為具體的屋里版圖的過程。二、關于鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策（一）自2000年6月24日起至2010年度以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。所得稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)擊沉電路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。集成電路產(chǎn)品是指通過特定加工將電器元件集成在一塊半導體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個外殼內，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品。單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導體硅材料。（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，內資企業(yè)經(jīng)主管稅務機關批準；（三），可享受以下稅收優(yōu)惠政策；、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。2．進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。（2000年9月2日 財稅[2000]25號通知）一、自2002年1月1日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品。二、（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，從2002年開始，自獲利年度起實行企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策，即自獲利年度起，第一年、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。按照財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財稅字第001號]的規(guī)定，執(zhí)行自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得稅的內資企業(yè)，改按執(zhí)行自獲利年度 起企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策。如果2002年（不含）之前已經(jīng)獲利年度起實際享受企業(yè)所得稅“兩免”政策，從2002年起（不含）之前已經(jīng)獲利并自獲利年度起實際享受企業(yè)所得稅“兩免”政策未滿兩年的，繼續(xù)執(zhí)行剩余的免稅期限及“三減半”的政策。，繼續(xù)按財政部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）執(zhí)行。三、自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。自2002年1月1日起至2010年底，對國內外經(jīng)濟組織作為投資者，以其境內取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。西部地區(qū)的范圍按照《國務院辦公廳轉發(fā)國務院西部開發(fā)辦關于西部打開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》（國辦發(fā)[2001]73號）執(zhí)行，即西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設兵團、內蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮自治州，比照西部地區(qū)執(zhí)行上述政策。四、其他有關鼓勵軟件生產(chǎn)和集成電路產(chǎn)業(yè)的政策規(guī)定，仍按財政部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）執(zhí)行。此前政策與本通知相抵觸的，以本通知為準。（2002年10月16日 財稅[2002]70號通知）財政部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關政策問題的通知》（財稅[2000]25號，以下簡稱《通知》）和財政部、國家稅務總局《關于進一步管理軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》（財稅[2002]70號）先后發(fā)布后，一些地區(qū)反映有些政策存在執(zhí)行口徑不統(tǒng)一等問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關問題明確如下：一、《通知》第一條第二款“新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)”，是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。2000年7月1日以前成立的軟件生產(chǎn)企業(yè)，不享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的免征或減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如經(jīng)過認定 屬于國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，可以按照《通知》第一條第三款規(guī)定執(zhí)行。二、軟件生產(chǎn)企業(yè)的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應納稅所得額的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅收有關規(guī)定逐年結轉彌補，以彌補虧損后有應納稅所得額的年度為獲利年度。三、享受《通知》第一條第二款“第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”政策的軟件生產(chǎn)企業(yè)，其減免稅年度應從開始獲利年度起連續(xù)計算，不得因期間發(fā)生虧損而推延。四、對經(jīng)認定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時又是國務院批準的高薪技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內的新辦高薪技術企業(yè)，可以享受西南軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。再減稅期間，按照15%稅率減半計算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照15%稅率計征企業(yè)所得稅。五、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。（2003年5月29日 國稅發(fā)[2003]82號通知）28．下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠（一）服務型企業(yè)1．對新辦的服務型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％（含30％），并簽訂1年以上（含1年）期限的勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，在3年內免征營業(yè)稅。城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。對新辦的服務型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員，不足職工總數(shù)30％（含30％），但與其簽訂1年以上（含1年）期限的勞動合同，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝（當年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總數(shù)）*22．現(xiàn)有服務型企業(yè)新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％（含30％），并簽訂1年以上（含1年）期限的勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門，稅務機關審核，3年內對年度應繳的企業(yè)所得稅減征30％。服務性企業(yè)概念：從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目中規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)，但不含：廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧。具體范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、其他服務業(yè)。（二）商貿型企業(yè)1．對新辦的只從事商品零售業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％（含30％），并簽訂1年以上（含1年）期限的勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。對新辦的只從事商品零售業(yè)務的商品零售企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％（含30％），但與其簽訂1年以上（含1年）期限的勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝（當年新招用下崗失業(yè)人員人數(shù)／職工總數(shù)）x2。2．對現(xiàn)有的只從事商品零售業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％（含30％），并簽訂1年以上（含1年）期限的勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內對年度應繳納的企業(yè)所得稅減征30％。3．對于從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商品零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年以上（含1年）期限的勞動合同，經(jīng)勞動部門認定，稅務機關審核，可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。定額稅收扣減優(yōu)惠按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定，并一律從企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年不足扣減的，可結轉至下一年度繼續(xù)扣減，但結轉期不能超過兩年。具體扣減數(shù)額＝企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量x2000元／年商貿企業(yè)概念：是指商業(yè)零售企業(yè)，即設有商品營業(yè)場所、柜臺，不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等(三)勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，自2003年1月1日起，每吸納1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當年不足扣減的，可結轉至下一年繼續(xù)扣減，但結轉期不能超過兩年。勞動就業(yè)服務企業(yè)中加工型企業(yè)概念:是指勞動就業(yè)服務企業(yè)中從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配勞務的增值稅納稅人。街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體概念是指街道社區(qū)興辦的，從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配勞務，職工總數(shù)不超過100人、年銷售額在500萬元以下的增值稅納稅人。(四)新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)失業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內減征或者免征所得稅。（集體所有制），當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)失業(yè)人員并簽訂3年以上（含3年），安置城鎮(zhèn)待業(yè)失業(yè)人員數(shù)量超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，可免征所得稅3年。（集體所有制）免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，可減半征收所得稅2年。3．享受上述稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括：待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經(jīng)營機制的富余職工、機關事業(yè)單位、農(nóng)轉非人員和兩勞釋放人員。勞動服務企業(yè)是指按照勞動保障部和國家稅務總局對勞服企業(yè)認定、年檢的有關規(guī)定，經(jīng)地方勞動保障部門認定，并發(fā)放《勞動就業(yè)服務企業(yè)證書》的企業(yè)。(五)國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體凡符合以下條件的經(jīng)濟實體，經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅：、閑置資產(chǎn)或關閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；、產(chǎn)權清晰并逐步實行產(chǎn)權主體多元化；％以上（含30％）；。經(jīng)濟實體概念是指對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流按質本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體,但不 不包括從事以下行業(yè)的企業(yè)；金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權,服務性企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的企業(yè)。（財稅 ［1994］001號；［2002］208號。[2003]192號。2003） 133號；國稅發(fā)［2002］160號［2003］103號］納稅人境外投資、經(jīng)營活動按所在國（地區(qū)）稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的減免稅，應區(qū)別不同情況按以下辦法處理：（1）納稅人在與中國締結避免雙重征稅協(xié)定的國家，按所在國稅法及政府規(guī)定獲得的減免稅，可由納稅人提供有關證明，經(jīng)稅務機關審核后，視同已交所得稅進行抵免。（2）對外經(jīng)濟合作企業(yè)承攬中國政府援外項目、當?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項目、世界銀行等世界性經(jīng)濟組織的援建項目和中國政府駐外使、領館項目，獲當?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關證明，經(jīng)稅務機關審核后，視同已繳所得稅進行抵免。對高校后勤實體的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。高校后勤實體及享受上述優(yōu)惠政策的其他經(jīng)濟實體，應對享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動進行單獨的核算，分別進行納稅申報，不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。（1）適用范圍：本政策的適用范圍包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設兵團、內蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)（上述地區(qū)統(tǒng)稱“西部地區(qū)”）。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。 （2）具體內容：對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內資企業(yè)是指以《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術目錄（2000年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。收入達到比例的，實行企業(yè)自行申請，稅務機關審核的管理辦法。經(jīng)稅務機關審核確認后，企業(yè)方可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)未按規(guī)定提出申請或未經(jīng)稅務機關審核確認的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。經(jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入100萬元（含100萬元）以上的，需報國家稅務總局批準。3）對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政。廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。新辦交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。上述企業(yè)同時符合本規(guī)定條件的，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時，按15％稅率計算出應納所得稅額后減半執(zhí)行。上述所稱企業(yè)，是指投資主體自建、運營上述項目的企業(yè)，單純承攬上述項目建設的施工企業(yè)不得享受兩年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅的政策。（3） 對實行匯總（合并）納稅企業(yè)，應當將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總（合并）申報納稅，分別適用稅率。32．技術改造國產(chǎn)設備投資《技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術改造促進產(chǎn)品結構調整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，特制定本辦法。 反在我國境內投資于符合國家展也政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。