【正文】 企業(yè)2013年實際應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 【答案】B 【解析】企業(yè)購置環(huán)保設備抵免的應納稅額=2010%=2（萬元）應納稅額=2020%=4（萬元）＞2萬元，所以環(huán)保設備投資額的10%可以在2013年全部抵免。2007年的虧損，到2012年末5年彌補期已滿，2013年不能再彌補2007年的虧損。抵免后實際應繳納企業(yè)所得稅=42=2（萬元）?！究键c小結(jié)】①實務中，要看固定資產(chǎn)入賬的憑證，如果是沒有抵扣增值稅的，按含稅價入賬，那么就是以含稅價為基數(shù)計算安全生產(chǎn)專用設備的抵免稅額；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數(shù)計算安全生產(chǎn)專用設備的抵免稅額。②企業(yè)所得稅的彌補虧損，自下一算起，連續(xù)5年。先虧先補，后虧后補?！窘?jīng)典母題11】某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月份購進一臺生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、另發(fā)生設備安裝費5萬元，當月投入使用，企業(yè)按會計準則規(guī)定當年計提了折舊費用3萬元。已知按稅法規(guī)定該設備的折舊期限為10年，殘值率為5%。計算稅法口徑下2013可以稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用以及應納稅所得額應當調(diào)整的金額？【答案】該生產(chǎn)設備按稅法規(guī)定2013稅前準予扣除的折舊額=（50＋5）（15%）247。10247。126=（萬元），企業(yè)會計上計提折舊費用3萬元，應調(diào)增應納稅所得額==（萬元）?！绢}目變形1】某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元，購入設備支付鐵路部門設備運費3萬元，取得運輸發(fā)票，設備當月投入使用，假定稅法規(guī)定該企業(yè)生產(chǎn)設備采用10年作為折舊年限，預計凈殘值率5%，則企業(yè)的該設備在所得稅前扣除的月折舊額是多少？ 【答案】該設備計稅基礎=100+3（17%）=（萬元）該設備可提折舊金額=（15%）=（萬元）該設備月折舊額=（1012）=（萬元）?！绢}目變形2】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門購進1輛轎車自用，取得增值稅普通發(fā)票，注明價款15萬元，企業(yè)發(fā)生運雜費、該轎車于當月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預計凈殘值率5%，該轎車在2013所得稅前扣除的折舊額最多是多少？【答案】企業(yè)購置轎車取得普通發(fā)票進項稅額不得抵扣，轎車的最低折舊年限為4年。依照稅法規(guī)定當年最多可扣除的折舊額=（15++）（15%）247。（412）2個月=（萬元）?！究键c小結(jié)】①外購的固定資產(chǎn)，以購買價和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。②固定資產(chǎn)折舊和稅法（Ⅰ）內(nèi)容結(jié)合，注意現(xiàn)在交通運輸業(yè)“營改增”了，注意時間及運輸?shù)念悇e計算進項稅的不同。③直線法計提折舊，一般考題都跨，所以是和本年相關的月份的折舊可以稅前扣除。④固定資產(chǎn)能否抵扣增值稅進項稅額，影響固定資產(chǎn)折舊的計提基數(shù)。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價為基數(shù)計算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數(shù)計算折舊?！窘?jīng)典母題12】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有（）。 【答案】ADE 【題目變形1】在計算應納稅所得額時可以扣除的項目有：BC?！绢}目變形2】在計算應納稅所得額時可以據(jù)實扣除的項目是：C?！究键c小結(jié)】①注意可以扣除項目和不得扣除項目的區(qū)分，限額扣除項目和全額扣除項目的區(qū)分。②不得扣除項目常考點：一是行政性罰款不得扣除，經(jīng)營性罰款可以扣除。二是廣告費可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。【經(jīng)典母題13】下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。 【答案】BDE 【題目變形1】在計算應納稅所得額時可以稅前扣除的項目有：AC?！绢}目變形2】在計算應納稅所得額時以折舊、攤銷形式在稅前扣除的項目是：C?！究键c小結(jié)】重點掌握固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷中不得稅前扣除的列舉情形?！窘?jīng)典母題14】下列各項中，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產(chǎn)損失有（）。，通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失 ，按照公允價格銷售非貨幣資產(chǎn)的損失 【答案】ABCE 【解析】企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產(chǎn)損失。所以選項D錯誤。【變形題目】以下企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產(chǎn)損失的是（）。 ，通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失【答案】C 【解析】選項ABD均屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的損失。【經(jīng)典母題15】企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得 【答案】AD 【題目變形】選項BCE屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目?！窘?jīng)典母題16】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,下列關于所得來源地的表述中，正確的有（）。，按照交易活動發(fā)生地確定 ，按照不動產(chǎn)所在地確定，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照取得所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定 【答案】ABCD 【解析】選項E：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地?！咀冃晤}目1】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。 【答案】D 【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定；選項B：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按被投資企業(yè)所在地確定；選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定?！咀冃晤}目2】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（）。 、紅利給外國投資者 【答案】D 【解析】租金所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，選項D負擔、支付所得的企業(yè)所在地為美國，屬于來源于美國的所得。【經(jīng)典母題17】境外A公司在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，同時取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益50萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。取得境內(nèi)丙公司支付的設備轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)原值80萬元，已計提折舊20萬元。2013該境外A公司在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 【答案】A 【解析】應納企業(yè)所得稅=（100+50）10%=15（萬元）。A公司在我國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，所以權(quán)益性投資收益不免稅，要全額在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。設備轉(zhuǎn)讓屬于動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，所以轉(zhuǎn)讓設備所得屬于境外所得，不在我國納稅?！绢}目變形】境外A公司在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所（非實際管理機構(gòu)），該機構(gòu)、場所2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。2013該境外A公司在我國應繳納多少企業(yè)所得稅？ 【答案】從乙公司分回的股息、紅利免稅。甲公司分回股息、紅利應征稅。應納企業(yè)所得稅=10025%=25（萬元）?！究键c小結(jié)】在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。必須滿足兩個條件：；、場所的非居民企業(yè)，不是所有的非居民企業(yè)。【經(jīng)典母題18】某企業(yè)對原價1000萬元的機器設備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤?cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬元。（企業(yè)按直線法計提折舊）（2010年） 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（10001000247。10830+350+100）247。（2+3）=124（萬元）?！咎崾尽孔儍r收入應沖減在建工程成本，自產(chǎn)貨物用于動產(chǎn)的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計算增值稅銷項稅額。【題目變形】某企業(yè)對原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時進行改造，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本380萬元，不含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤?cè)斯べM用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業(yè)按直線法計提折舊）【答案】改造后年折舊額=（20002000247。2018+380+40017%+100）247。（2+3）=（萬元）?！咎崾尽孔援a(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價計算增值稅銷項稅額?！窘?jīng)典母題19】甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務機關經(jīng)過調(diào)查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額?！咀冃晤}目1】稅務機關在對某企業(yè)進行調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)其與關聯(lián)企業(yè)在購進貨物時定價存在問題。在進行特別納稅調(diào)整時，稅務機關按照納稅人從關聯(lián)方購進商品再銷售給無關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利后的金額進行定價的方法。這一方法稱為（）。 【答案】C 【解析】再銷售價格法是指以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格?！咀冃晤}目2】通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務的轉(zhuǎn)讓定價管理方法是（）。 【答案】B 【經(jīng)典母題20】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。 （非實際管理機構(gòu)）且有來源于中國境內(nèi)所得的個人獨資企業(yè) 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)的有：AC?！绢}目變形2】下列屬于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的有：DE?！绢}目變形3】下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：B?！究键c小結(jié)】①個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（在中國境內(nèi)成立的）不適用《企業(yè)所得稅法》。②居民企業(yè)判定雙標準：注冊地標準、實際管理機構(gòu)標準。符合其中之一，即是我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)。