【正文】 Tax System amp。 Tax Planning 50 稅收優(yōu)惠 ? 一、企業(yè)的下列收入為免稅收入 ； 、紅利等權(quán)益性投資收益； 、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 51 ? 二、企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅 、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； 項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得； 、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； ； 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 52 非居民企業(yè)納稅優(yōu)惠 非居民企業(yè) 在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系的 取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的 未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，卻有來源于我國(guó)的所得。 稅率： 25％ 低稅率 20% （實(shí)際減按 10%的稅率征收） 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 53 三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠 ? 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? ①工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? ②其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 54 ? 四、企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： 、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；（ 50%加計(jì)扣除） 他就業(yè)人員所支付的工資。 （ 100%加計(jì)扣除） 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 55 ? 五、其他優(yōu)惠： 勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 ，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 ，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 56 ? 六、民族自治地方企業(yè)所得稅的減免權(quán)限 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 57 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 稅率－減免和抵免的稅額 ? 其中：抵免的稅額指企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額 ， 可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免： ? （ 1） 居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得； ? （ 2） 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所 ， 取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得 。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 58 抵扣限額 境內(nèi)、境外所得總額來源于某外國(guó)的所得額計(jì)算的應(yīng)納稅總額境內(nèi)、境外所得按稅法＝稅款扣除限額境外所得稅 ? 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 59 抵扣方法 ? （ 1）分國(guó)不分項(xiàng)抵扣 ? 企業(yè)能提供完整的境外完稅憑證 ? （ 2）定率抵扣 ? 企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ? 統(tǒng)一境外應(yīng)納所得額 % 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 60 ? 某企業(yè) 2021年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得為 400萬元，同期從在美國(guó)設(shè)立的全資境外機(jī)構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額為100萬元，并在美國(guó)已實(shí)際繳納所得稅款 32萬元，該企業(yè)對(duì)境外所得已繳納所得稅款進(jìn)行申報(bào)抵扣，計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納所得稅額。 【 案例 】 全年應(yīng)納稅額為 =（ 400＋ 100） 25%=125（萬元） 全年應(yīng)納所得稅為＝ 125－ 25＝ 100萬元 境外所得稅款扣除限額為 =125 20%=25（萬元）