部分企業(yè)所得稅ppt課件-資料下載頁
2025-05-07 02:42本頁面
【正文】 額的計(jì)算與征管 應(yīng)稅所得率表 經(jīng)營(yíng)行業(yè) 應(yīng)稅所得率 (%) 、 交通運(yùn)輸業(yè) 、 商業(yè) 720 、 房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 1020 1025 1025 1030 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算與征管 三 、 稅收抵免計(jì)算 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額 ， 可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免 ， 抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額； (一 )居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得； (二 )非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所 ， 取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得 。 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算與征管 境外所得已納稅額的扣除 (1)可抵免的外國(guó)稅收范圍 必須是納稅人來源于中國(guó)境外的所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款 。 (2)稅收抵免限額 扣除限額 = 境內(nèi)外所得按稅法 來源于某國(guó)的所得額 計(jì)算的應(yīng)納稅額 境內(nèi)外的所得總額 ? 扣除限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算 。 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算與征管 (3)扣除不足部分的處理 ? 超過抵免限額的部分 ， 其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除 ， 也不得列為費(fèi)用支出 ， 可以在以后五個(gè)年度內(nèi) ， 用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算與征管 ?例：某居民企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 2 000萬元，所得稅稅率為 25%。在 A、 B兩國(guó)均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。 A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得為 600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為 500萬元，稅率為 28%，特許權(quán)使用費(fèi)所得為 100萬元，稅率為 20%。 B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得為 400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為 250萬元，稅率為 30%，租金所得為 150萬元，稅率為10%。計(jì)算該公司當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)納的所得稅。 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算與征管 二 、 企業(yè)所得稅的征收管理 1） 納稅地點(diǎn) （ 1） 居民企業(yè) ? 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地確定納稅地點(diǎn) ， 但登記注冊(cè)地在境外的 ， 以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) 。 （ 2） 非居民企業(yè) ? 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得 ， 以機(jī)構(gòu) 、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn) 。 ? 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得 ， 以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn) 。 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算與征管 2） 納稅年度 ? 納稅年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止 。 ? 企業(yè)在該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的 ， 應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度 。 ? 企業(yè)依法清算時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度 。 3)繳納期限 ? 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳 。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi) ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 ， 預(yù)繳稅款 。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi) ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 ， 并匯算清繳 ， 結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 。
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