【正文】 所得額 20 000元 ? (8)企業(yè)計提折舊超過按稅法規(guī)定計提折舊的差額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ? =86 00080 000=6 000(元 ) ? (9)納稅調(diào)整項目金額 ? 應(yīng)調(diào)增金額 =100 000+150 000+112 000+107 000+6 000=475 000(元 ) ? 應(yīng)調(diào)減金額 =275 000+200 000+20 000 ? =495 000(元 ) ? =利潤總額 +納稅調(diào)增金額 納稅調(diào)減金額 ? =1 180 000+475 000495 000=1 160 000(元 )。 ? =1 160 000 25％=290 000(元 )。 ? =1 160 000290 000=870 000(元 )。 ? 200 000元，所得稅匯算清繳應(yīng)補繳所得稅 ? =290 000200 000=90 000(元 ) ? ： ? 借：所得稅 90 000 ? 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 90 000 ? 借：本年利潤 90 000 ? 貸：所得稅 90 000 ? 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 90 000 ? 貸：銀行存款 90 000 企業(yè)所得稅的申報與繳納 源泉扣繳 ? 、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。 ? 的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；收入全額，是指企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。 ? 所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人?？梢灾付劾U義務(wù)人的情形包括： ? (1)預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的； ? (2)沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的； ? (3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的。 ? 扣繳義務(wù)人由縣級以上稅務(wù)機關(guān)指定，并同時告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。 ? 2項、第 3項規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。 ? ，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起 7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 納稅期限 ? 。納稅年度自公歷 1月 1日起到 12月 31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足 12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。 ? 。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起 15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)交應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申請表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。 ? ，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。 ? ，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算，應(yīng)當(dāng)折人民幣計算并繳納稅款。 納稅地點 ? 、行政法規(guī)另有規(guī)定外， 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點 ，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 ? 、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以扣款義務(wù)人所在地為納稅地點。 ? ，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 納稅申報 ? 納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)按照 《 中華人民共和國企業(yè)所稅法 》 規(guī)定的納稅期限，向當(dāng)?shù)毓芏悇?wù)機關(guān)納稅申報，報送相關(guān)的所得稅申報表。 ? ? 企業(yè)預(yù)繳所得稅申報表主要有： ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅月 (季 )度納稅申報表 (A類 )》(見表 73) ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報表(B類 )》 (見表 74) ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅報告表 》 (見表 75) ? 《 中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表 》(見表 76) ? ? 企業(yè)年終匯算清繳所得申報表 (2022年版 )包括一張主表和十一張附表。 ? 主表： 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表 》(格式見表 77)。 ? 附表： ? 收入明細(xì)表 (附表一 )； ? 成本費用明細(xì)表 (附表二 )； ? 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 (附表三 )； ? 企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表 (附表四 )； ? 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 (附表五 )； ? 境外所得稅抵免計算明細(xì)表 (附表六 )； ? 以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 (附表七 )； ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表 (附表八 )； ? 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 (附表九 )； ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表 (附表十 )； ? 長期股權(quán)投資所得 (損失 )明細(xì)表 (附表十一 )。