企業(yè)所得稅及會(huì)計(jì)處理(1)-資料下載頁
2025-01-08 17:45本頁面
【正文】 異。通常產(chǎn)生于以下情況： ? 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) ?負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) 2022/2/4 37 3)特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 可抵扣虧損產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 企業(yè)合并中取得有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的暫性性差異 2022/2/4 38 二、賬戶設(shè)置 (一 )主要設(shè)置以下賬戶核算 應(yīng)交所得稅 ，下設(shè)當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用明細(xì)賬 2022/2/4 39 (二 )遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 (三 )遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 2022/2/4 40 (四 )所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 2022/2/4 41 三、所得稅會(huì)計(jì)處理 （轉(zhuǎn)回時(shí)作相反的處理） 借 :遞延所得稅資產(chǎn) 貸 :所得稅費(fèi)用 遞延所得稅費(fèi)用（或資本公積、商譽(yù)） （轉(zhuǎn)回時(shí)作相反的處理） 借 :所得稅費(fèi)用 遞延所得稅費(fèi)用（或資本公積、商譽(yù)） 貸 :遞延所得稅負(fù)債 借 :所得稅費(fèi)用 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 2022/2/4 42 借 :本年利潤 所得稅費(fèi)用 遞延所得稅費(fèi)用 貸 :所得稅費(fèi)用 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2022/2/4 43 課堂練習(xí)與討論 1． 某生產(chǎn)白酒的集體企業(yè) ， 全年銷售額 1600萬元 ， 成本 600萬元 ， 銷售稅金及附加 460萬元 ， 按規(guī)定列支各種費(fèi)用 400萬元 。 已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi) 80萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 10萬元 、 廣告費(fèi)支出 50萬元 。 要求計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅 。 2022/2/4 44 2． 某食品公司年經(jīng)營情況如下： 1） 產(chǎn)品銷售收入 1200萬元 ， 其他業(yè)務(wù)收入 36萬元 2） 可扣除的銷售稅金 3） 銷售成本 700萬元 ， 銷售費(fèi)用 240萬元 （ 其中廣告費(fèi)200萬元 ， 其他稅前可以扣除的銷售費(fèi)用 40萬元 ） ， 管理費(fèi)用 120萬元 ， 支付其他單位借款利息 30萬元 （ 超過銀行年利率計(jì)算的利息 10萬元 ） 4） 營業(yè)外支出 90萬元 ， （ 其中被質(zhì)檢部門罰款 2萬元 、非廣告性贊助 3萬元 ） 計(jì)算該企業(yè)年應(yīng)納企業(yè)所得稅 2022/2/4 45 3．某郵電企業(yè)年取得主營收入 2800萬元，取得其他業(yè)務(wù)收入 200萬元。當(dāng)年?duì)I業(yè)成本 1500萬元，繳納營業(yè)稅等稅金 130萬元，支付工資總額 600萬元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 12萬元、職工福利費(fèi) 84萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 9萬元，支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬元，廣告費(fèi)支出 200萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50萬元，直接向貧困地區(qū)捐款 20萬元，要求計(jì)算該公司當(dāng)年企業(yè)所得稅 2022/2/4 46 4． 某化工生產(chǎn)企業(yè)成立于 2022年 ， 至 2022年的四年間獲得情況如下： 2022年虧損 100萬元 ， 2022年虧損 20萬元 ， 2022年獲利 40萬元 ， 2022年獲利 60萬元 ， 2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額700萬元 ， 并涉及以下事項(xiàng)： 1） 已扣除本年新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 48萬元 （ 上年發(fā)生 30萬元 ） 2） 已扣除捐贈(zèng)支出 80萬元 （ 其中通過紅十字會(huì)向紅十字事業(yè)捐款 30萬元 ， 通過非盈利社會(huì)團(tuán)體向殘疾人基金會(huì)捐款50萬元 ） ； 3） 已計(jì)入成本費(fèi)用的工資 280萬元 （ 該企業(yè)有 300名職工 計(jì)算該企業(yè) 2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅
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