企業(yè)所得稅及會計處理(1)(編輯修改稿)
2025-02-04 17:45 本頁面
【文章內容簡介】 支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除。 ② 生產(chǎn)經(jīng)營期間向非金融機構借款的利息支出，在不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內部分，準予扣除。 2022/2/4 20 例 :某企業(yè)向非金融機構借入資金 500萬元，用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，合同年利息率為 8%，金融機構同類、同期貸款利率為 6%，計算允許扣除的利息支出。 答案：允許扣除的利息支出 =500*6%=30萬元 2022/2/4 21 5） 職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費 三項經(jīng)費分別按 工資薪金 總額的 2％、 14％、 ％ 、（ ％） 計算扣除。 2022/2/4 22 6）業(yè)務招待費 2022年起企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 例 :某企業(yè)全年銷售收入 ，當年業(yè)務招待費支出 150萬元 ,計算其全年應列支業(yè)務招待費用標準。 2022/2/4 23 7）廣告費和業(yè)務宣傳費 2022年起企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 2022/2/4 24 某家電企業(yè) 2022年產(chǎn)品銷售收入 1300萬元，房屋出租收入 120萬元，服務收入 90萬元，營業(yè)外收入30萬元，廣告費支出 100萬元，業(yè)務宣傳費 7萬元，所得稅前允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費是多少？ 營業(yè)收入 =（ 1300+120+90） =1510 廣告費允許扣除額 =1510*8%= 業(yè)務宣傳費允許扣除額 =1510* 5‰ = 2022/2/4 25 8)企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金 9)企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費 10)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按以下方式扣除： 經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)，按租賃期限均勻扣除 融資租賃租入固定資產(chǎn)，按規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除 11） 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出 2022/2/4 26 14）公益性捐贈 公益性捐贈是指納稅人通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，向 《 中國人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 ?2022年起企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過 年度利潤 總額 12%的部分，準予扣除。 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 2022/2/4 27 ? ?① 企業(yè)當年 “ 三新 ” 費用 ,未形成無形資產(chǎn)的 ,除據(jù)實列支當年 “ 三新 ” 費用以外，年終經(jīng)主管稅務機關批準，還可再按實際發(fā)生額的 50％加計扣除 ,形成無形資產(chǎn)的 ,按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 ?② 2022年 1月 1日起對安置殘疾人員所支付的工資按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 2022/2/4 28 1） 向投資者支付的股息 、 紅利等權益性投資收益款項 2） 企業(yè)所得稅稅款 3） 稅收滯納金 4） 罰款 、 罰金和沒收財物的損失 。 5） 非公益性捐贈支出 6） 贊助支出 7） 未經(jīng)核定的準備金支出 8） 與取得收入無關的其他各項支出 9)企業(yè)之間支付的管理費 10)企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費 11)非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息 12)企業(yè)對外投資期間 ,投資資產(chǎn)
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