企業(yè)所得稅及會(huì)計(jì)處理(1)(編輯修改稿)
2025-02-04 17:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。 ② 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，在不高于按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予扣除。 2022/2/4 20 例 :某企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借入資金 500萬(wàn)元，用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，合同年利息率為 8%，金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率為 6%，計(jì)算允許扣除的利息支出。 答案：允許扣除的利息支出 =500*6%=30萬(wàn)元 2022/2/4 21 5） 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分別按 工資薪金 總額的 2％、 14％、 ％ 、（ ％） 計(jì)算扣除。 2022/2/4 22 6）業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2022年起企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 例 :某企業(yè)全年銷(xiāo)售收入 ，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 150萬(wàn)元 ,計(jì)算其全年應(yīng)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。 2022/2/4 23 7）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 2022年起企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2022/2/4 24 某家電企業(yè) 2022年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 1300萬(wàn)元，房屋出租收入 120萬(wàn)元，服務(wù)收入 90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出 100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 7萬(wàn)元，所得稅前允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是多少？ 營(yíng)業(yè)收入 =（ 1300+120+90） =1510 廣告費(fèi)允許扣除額 =1510*8%= 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)允許扣除額 =1510* 5‰ = 2022/2/4 25 8)企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金 9)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) 10)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按以下方式扣除： 經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)，按租賃期限均勻扣除 融資租賃租入固定資產(chǎn)，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除 11） 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 2022/2/4 26 14）公益性捐贈(zèng) 公益性捐贈(zèng)是指納稅人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，向 《 中國(guó)人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 ?2022年起企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò) 年度利潤(rùn) 總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 2022/2/4 27 ? ?① 企業(yè)當(dāng)年 “ 三新 ” 費(fèi)用 ,未形成無(wú)形資產(chǎn)的 ,除據(jù)實(shí)列支當(dāng)年 “ 三新 ” 費(fèi)用以外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，還可再按實(shí)際發(fā)生額的 50％加計(jì)扣除 ,形成無(wú)形資產(chǎn)的 ,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷(xiāo)。 ?② 2022年 1月 1日起對(duì)安置殘疾人員所支付的工資按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。 2022/2/4 28 1） 向投資者支付的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 2） 企業(yè)所得稅稅款 3） 稅收滯納金 4） 罰款 、 罰金和沒(méi)收財(cái)物的損失 。 5） 非公益性捐贈(zèng)支出 6） 贊助支出 7） 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 8） 與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出 9)企業(yè)之間支付的管理費(fèi) 10)企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi) 11)非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 12)企業(yè)對(duì)外投資期間 ,投資資產(chǎn)
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