企業(yè)所得稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-07 12:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 和根源上不屬于企業(yè)盈利性的活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益 (1)財(cái)政撥款； (2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； (3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。如企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款 （三）免稅收入 ? ? 股息、紅利等權(quán)益性收益 。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。 ? 、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等 權(quán)益性投資收益 。 ? 嚴(yán)格區(qū)分 “ 不征稅收入 ” 和 “ 免稅收入 ” “ 不征稅收入 ” 本身即不構(gòu)成應(yīng)稅收入，如財(cái)政撥款，納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等 “ 免稅收入 ” 本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除，如國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等。 ? 【 例題 單選題 】 下列項(xiàng)目收入中，不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。 ? 【 答案 】 B ? 【 例題 多選題 】 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。 ? 【 答案 】 ABD （四）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 扣除項(xiàng)目范圍 → 成本、費(fèi)用、稅金、損失、 其他支出 注意前提條件，必須與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，而且要合理 “ 成本 ” 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的直接材料、直接人工費(fèi)用。 “ 費(fèi)用 ” 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 。已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 “ 稅金 ” 是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的 除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金 及附加 。 “ 損失 ” 是指企業(yè)經(jīng)營活動中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力造成損失。 費(fèi)用項(xiàng)目 應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注 銷售費(fèi)用 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 是否超支； 管理費(fèi)用 （ 1） 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 是否超支 （ 2） 職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 是否符合標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 1） 利息支出 是否超過標(biāo)準(zhǔn)（金融機(jī)構(gòu)同類同期）； （ 2） 借款費(fèi)用 資本化與費(fèi)用化的區(qū)分。 費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 準(zhǔn)予扣除的 稅金 的方式 可扣除稅金舉例 在發(fā)生當(dāng)期扣除 通過計(jì)入 銷售稅金及附加 在當(dāng)期扣除、（六稅一費(fèi)） 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅及教育費(fèi)附加等 通過計(jì)入 管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除 房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅 不允許扣除的稅 增值稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅 ? 【 例題 單選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（ ）。 ? 【 答案 】 B ? （五）扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn) 具體扣除項(xiàng)目的規(guī)定 1→ 工資薪金的扣除 企業(yè)發(fā)生的 合理 的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 具體扣除項(xiàng)目的規(guī)定 2→ “ 三項(xiàng)費(fèi)用 ” 的扣除 項(xiàng)目 準(zhǔn)予扣除的限度 超過規(guī)定比例部分的處理 職工福利費(fèi) 不超過工資薪金總額 14％的部分 不得扣除 工會經(jīng)費(fèi) 不超過工資薪金總額 2％的部分 不得扣除 職工教育經(jīng)費(fèi) 不超過工資薪金總額 ％ 的部分 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 具體扣除項(xiàng)目的規(guī)定 3→ “五險一金”的扣除 ?（ 1）按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“五險一金”，即基本 養(yǎng)老 保險費(fèi)、基本 醫(yī)療 保險費(fèi)、 失業(yè) 保險費(fèi)、 工傷 保險費(fèi)、 生育 保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金 ，準(zhǔn)予扣除； ?（ 2）企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除 ? 具體扣除項(xiàng)目的規(guī)定 4→ 商業(yè)保險費(fèi)的扣除 ? 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。 具體扣除項(xiàng)目的規(guī)定 5→ 利息支出扣除 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （ 1）非金融企業(yè)向
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1