折舊與企業(yè)所得稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 08:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 舊額。雖然從 總量 來看，其折舊總額沒有因加速折舊而改變，改變的只是折舊額計(jì)入成本費(fèi)用的時(shí)間。由于折舊是所得稅的一項(xiàng)重要扣除項(xiàng)目，加速折舊雖沒有改變折舊期內(nèi)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的總量，但改變了所得稅計(jì)人現(xiàn)金流出的時(shí)間。根據(jù)貨幣時(shí)價(jià)值原理，加速折舊使資金的回收速度階段性地加快，使納稅人應(yīng)納稅額在前期減少，后期增加，因而實(shí)際上推遲了繳納稅款的時(shí)間，等于向政府取得了一筆無需支付利息的貸款。因此，準(zhǔn)予采用加速折舊法，實(shí)際上是國家給予的一種特殊的緩稅或延期納稅優(yōu)惠。 教材 70頁表 48 14 參考文獻(xiàn) : [1]卜華、朱學(xué)義，遞耗資產(chǎn)在西方會(huì)計(jì)中的核算，地質(zhì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理， 2022(22),5760 [2]洪志銘 ,蕭代基，綠色國民所得帳環(huán)境資源折耗編算之評析 —— 折耗是指遞耗資產(chǎn)隨著采掘、采伐工作的開展而逐漸轉(zhuǎn)移到所開采的產(chǎn)品成本中去的那部分價(jià)值。簡言之，折耗是遞耗資產(chǎn)成本的轉(zhuǎn)移價(jià)值。任何一種自然資源，伴隨著提取和使用，該項(xiàng)資產(chǎn)的儲(chǔ)藏量越來越少，價(jià)值越來越低。折耗（ depletion）就是對這種遞耗資產(chǎn)的抵減。 ： 1)折耗 二、折耗 到目前為止，國內(nèi)對煤炭等提取的維簡費(fèi)（維持簡單再生產(chǎn)）和征收資源稅，其性質(zhì)和計(jì)提折耗是一致的。 15 2)與折舊的區(qū)別 ? (1)折耗只是在采掘、采伐等工作進(jìn)行時(shí)才發(fā)生，而折舊不一定只是在固定資產(chǎn)使用時(shí)才發(fā)生。如礦產(chǎn)不開采就不會(huì)發(fā)生折耗，固定資產(chǎn)即使不用，也會(huì)被侵蝕而折舊。 ? (2)折耗是自然資源實(shí)體上的直接耗減，而折舊是固定資產(chǎn)使用價(jià)值的減少，不是固定資產(chǎn)實(shí)體的耗減。 ? (3)遞耗資產(chǎn)除森林類資產(chǎn)可以造林補(bǔ)植外，大多不能重置，而折舊性的固定資產(chǎn)則大多可以重置。 16 三、 現(xiàn)行稅制的幾種主要稅金 五大類 流轉(zhuǎn)稅類 所得稅類 資源稅類 財(cái)產(chǎn)稅類 行為稅類 增值稅 營業(yè)稅 車船使用費(fèi) 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 —— 主要稅種 車船使用牌照稅等 印花稅 城市房地產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅 契稅 17 1. 流轉(zhuǎn)稅類： 1）增值稅 增值稅是對商品生產(chǎn)或流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。 我國實(shí)行的增值稅基本屬于生產(chǎn)型增值稅，不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅金。其基本稅率為 17%,個(gè)別貨物為 13％（糧食、圖書、天然氣、 … ） 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅額＝應(yīng)納稅額 稅率 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅指購進(jìn)貨物繳納的增值稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅指向購買方收取的增值稅額 18 ? 某企業(yè) 2022 年產(chǎn)品銷售收入為 8000 萬元，本年度內(nèi)購買原材料、燃料、動(dòng)力等支出 2022 萬元，試計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納增值稅額。 ? 解：該企業(yè)全年的產(chǎn)品銷售收入就是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，而購買原材料、燃料、動(dòng)力等的支出就是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，該企業(yè)沒有享受任何優(yōu)惠稅收政策，所以適合的增值稅稅率應(yīng)為 17%。因此，該企業(yè)全年應(yīng)納增值稅額為： (8000–2022) 17% = 1020(萬元 ) 19 營業(yè)稅＝營業(yè)額 稅率 主
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