企業(yè)所得稅劉佐ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 23:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 住房公積金 借款費(fèi)用、利息支出 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) 捐贈(zèng) 合理的 14%、 %、 2% 規(guī)定比例內(nèi)的；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)： 5% 一部分 資本化？ 發(fā)生額的 60%；銷(xiāo)售收入合計(jì)的 % 銷(xiāo)售收入合計(jì)的 15%（ 30%， 0） 融資性租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃 公益性 銀行同類(lèi)同期利率？ 利潤(rùn)總額的 12% 丌允許扣除的項(xiàng)目、虧損彌補(bǔ) 稅前丌可以扣除的項(xiàng)目 虧損彌補(bǔ) 稅收滯納金 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失 丌符合稅法規(guī)定的捐贈(zèng)支出 各種非廣告性質(zhì)的贊劣支出 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，丌得扣除 不取得收入無(wú)關(guān)的其他支出 5年 ? 【 例題 5】 某企業(yè) 4月 1日向銀行借款 500萬(wàn)元用亍建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了 3個(gè)季度的借款利息 ，該廠房亍 10月31日完工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 ? 【 答案 】 稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＝ 247。92 ＝ 5（萬(wàn)元） ? 【 例題 6】 企業(yè) 2022年全年實(shí)現(xiàn)收入總額 8000萬(wàn)元，含國(guó)債利息收入 7萬(wàn)元、金融債券利息收入 20萬(wàn)元、從被投資公司分回的稅后利潤(rùn) 38萬(wàn)元；后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下： ? （ 1） 12月份，以自產(chǎn)公允價(jià)值 47萬(wàn)元的貨物清償應(yīng)付賬款 50萬(wàn)元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以 50萬(wàn)元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本； ? （ 2） 12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入 60萬(wàn)元未作收入處理，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本 35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷(xiāo)； ? （ 3） 12月份通過(guò)當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià) 20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格 23萬(wàn)元。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品， ? （ 4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 45萬(wàn)元。 ? 要求：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 ? 【 答案 】 ? 企業(yè)當(dāng)年的銷(xiāo)售收入＝ 8000－ 7－ 20－ 38＋ 47＋ 23＝ 8005（萬(wàn)元） ? 允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝ 80055‰＝ 5（萬(wàn)元） ? 4560%＝ 27（萬(wàn)元）＜ ，準(zhǔn)予扣除 27萬(wàn)元 ? 調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 45－ 27＝ 18（萬(wàn)元） ? 例題 7：某企業(yè) 2022年為本企業(yè)雇員支付工資 300萬(wàn)元，獎(jiǎng)金 40萬(wàn)元、地區(qū)補(bǔ)貼 20萬(wàn)元，家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 10萬(wàn)元，假定該企業(yè)工資薪金支出符合合理標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)可在所得稅前列支的限額是多少。 ? 答案： ? 當(dāng)年工資總額＝ 300＋ 40＋ 20＝ 360（萬(wàn)元） ? （ 1）當(dāng)年可在所得稅前列支的職工福利費(fèi)限額為： 36014%＝ （萬(wàn)元） ? （ 2）當(dāng)年可在所得稅前列支的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額為： 3602%＝ （萬(wàn)元） ? （ 3）當(dāng)年可在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為： 360%＝ 9（萬(wàn)元） ? 【 例題 8】 某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)， 2022年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： ? 全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為 5600萬(wàn)元， ? 發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 4000萬(wàn)元； ? 其他業(yè)務(wù)收入 800萬(wàn)元， ? 其他業(yè)務(wù)成本 660萬(wàn)元； ? 取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入 40萬(wàn)元； ? 繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加 300萬(wàn)元； ? 發(fā)生的管理費(fèi)用 760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為 60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 70萬(wàn)元； ? 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬(wàn)元； ? 取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益 34萬(wàn)元（已在投資方所在地按 15%的稅率繳納了所得稅）； ? 取得營(yíng)業(yè)外收入 100萬(wàn)元， ? 發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 250萬(wàn)元（其中含公益捐贈(zèng) 38萬(wàn)元）。 ? 要求：計(jì)算該企業(yè) 2022年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 ? 【 答案 】 ? （ 1）利潤(rùn)總額＝ 5600＋ 800＋ 40＋ 34＋ 100－ 4000－ 660－ 300－ 760－ 200－ 250＝ 404（萬(wàn)元） ? （ 2）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額 40萬(wàn)元。 ? （ 3）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝ 6050%＝ 30萬(wàn)元 ? （ 4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%計(jì)算＝ 7060%＝ 42（萬(wàn)元） 按銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰計(jì)算＝（ 5600＋ 800） 5‰＝ 32（萬(wàn)元） 按照規(guī)定稅前扣
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