企業(yè)所得稅籌劃ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-02 00:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 題： 多計(jì)營(yíng)業(yè)稅及附加 多計(jì)土地增值稅 縮小計(jì)稅收入策略 如何籌劃？ 采取降價(jià)銷售的方式，有何優(yōu)點(diǎn)？ 免除張先生應(yīng)納的個(gè)人所得稅 免除企業(yè)所得稅額外負(fù)擔(dān) 降低營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅的稅基 籌劃效果？ 減少全年度營(yíng)業(yè)收入額 150萬元 減輕賠繳的個(gè)人所得稅 減輕補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅 減輕營(yíng)業(yè)稅及附加： 150 ％＝ 減輕土地增值稅若干 本案例與商業(yè)企業(yè)促銷案例有無共同點(diǎn)？ 縮小計(jì)稅收入策略 不具備抵稅作用的開支項(xiàng)目籌劃 如 稅收滯納金、不符合規(guī)定的 贊助 捐贈(zèng)支出 等 控制 +轉(zhuǎn)換 將盈余分配項(xiàng)目改為費(fèi)用支出 股東、董事的酬勞在稅后利潤(rùn)中支付 投資轉(zhuǎn)為貸款 轉(zhuǎn)換為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出項(xiàng)目。如 贊助支出 轉(zhuǎn)換為 宣傳費(fèi)用 符合條件的捐助支出 如何 轉(zhuǎn)換？ 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用籌劃 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用有哪些？ 首先 是 控制其發(fā)生額 或者 改變支出方式，將有限額的開支轉(zhuǎn)換為沒有限額或限額較寬松的開支 本節(jié)內(nèi)容比較多，但仍然難以窮盡 拋磚引玉 !!! 一、充分列支利息費(fèi)用 納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的 合理的不需要資本化的 借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)等，在購(gòu)置建造期間的借款費(fèi)用應(yīng)資本化。 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款、金融企業(yè)各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。 非金融企業(yè)向金融企業(yè)以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人借款，利息支出 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率以內(nèi)的部分 ，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)籌集資金應(yīng)盡量避免高息借款 銀行、內(nèi)部員工、客戶等 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用籌劃 二、控制業(yè)務(wù)招待費(fèi) 發(fā)生額 60％的比例、最高不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè) )收入的 5‰ 目的？營(yíng)業(yè)收入如何界定？ 對(duì)企業(yè)的影響？費(fèi)用超支 OR費(fèi)用控制的？ 費(fèi)用超支的企業(yè)將會(huì)稅前扣除不足 部分企業(yè)管理規(guī)范，費(fèi)用控制嚴(yán)格，但由于新法規(guī)定只能扣除發(fā)生額的 60%， 也會(huì)扣除不足 故業(yè)務(wù)招待費(fèi)一直是成本費(fèi)用籌劃的重點(diǎn)。 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用籌劃 業(yè)務(wù)招待費(fèi)節(jié)稅臨界點(diǎn) Y 60%≤X 5‰ ， 即 Y≤X ‰ ， Y為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，X為銷售收入。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)在銷售收入的 ‰ 的臨界點(diǎn)以下，企業(yè)才可能相對(duì)利用好政策。 當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)大于銷售收入的 ‰ 時(shí)，能夠得到稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)將不足實(shí)際發(fā)生額的60%；當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于銷售收入的‰ 時(shí)， 60%的限額可以充分利用。 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用籌劃 企業(yè)應(yīng)于申報(bào)前自行計(jì)算。若超過限額，企業(yè)應(yīng)自行調(diào)整減除，將部分招待費(fèi)轉(zhuǎn)移至其他科目 （哪些科目？） 稅前扣除。 例如廣告費(fèi)、傭金費(fèi)用以及會(huì)議經(jīng)費(fèi) “會(huì)議費(fèi)”和“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”混用的問題將嚴(yán)格限制 妥善處理籌建期間支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)列入開辦費(fèi)而資本化。開辦費(fèi)總額不受業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額限制。 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用籌劃 三、合理安排工資及工資費(fèi)用 合理的 工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除 合理 是指按照股東大會(huì) 等 相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工薪制度實(shí)際發(fā)放的。 制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； 工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平 ； 所發(fā)放的工薪相對(duì)固定，調(diào)整有序； 已依法代扣代繳個(gè)人所得稅 ； 有關(guān)工薪的安排不以逃避稅款為目的； 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用籌劃 職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按合理 工資薪金總額的 14%、 2%、 %計(jì)算扣除。教育經(jīng)費(fèi)超過的部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 特例： 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用可 據(jù)實(shí) 扣除。 不合理的工資薪金，超標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用，要轉(zhuǎn)稅后列支。 新稅法關(guān)于工資及工資費(fèi)用解讀： 新稅法給企業(yè)帶來最大效益的一條，是新稅法的最大亮點(diǎn)之一。 新法實(shí)行后，多發(fā)工資是重要的籌劃點(diǎn)，但要權(quán)衡個(gè)人所得稅。 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)最大的變化，由原來的計(jì)提扣除改為據(jù)實(shí)扣除。 對(duì)納稅有什么影響？ 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用籌劃 企業(yè)為員工報(bào)銷的燃油費(fèi)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除 老稅制下作為工薪支出，新稅制下作為職工福利費(fèi)。對(duì)企業(yè)所得稅納稅有什么影響？ 如何界定給交通補(bǔ)貼還是正常發(fā)生的費(fèi)用？ 要繳納個(gè)人所得稅嗎？ 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用籌劃 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用籌劃 按照規(guī)定繳納的五險(xiǎn)一金，準(zhǔn)予扣除 兩項(xiàng)補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除。 繳費(fèi)基數(shù)，上一年度本人工資收入，或當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的 60%~300%
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