秋企業(yè)所得稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-29 05:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 24 三、資產(chǎn)損失稅前扣除管理 ? 按照稅法規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或?qū)嶋H發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。 ? ? ? 25 第五節(jié) 企業(yè)重組的所得稅處理 一、債務(wù)重組的定義 ? P283 27 二、債務(wù)重組的一般稅務(wù)處理方法 ? ? 28 二、債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理方法 ? ? 29 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠 ① 免稅收入 ②所得額減征免征 ③稅率優(yōu)惠 ④自治地區(qū)企業(yè) ⑤支出加計(jì)扣除 ⑥投資額抵扣所得額 ⑦加速折舊 ⑧減計(jì)收入 ⑨投資額抵免稅額 …… （一）免征、減征優(yōu)惠 、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； 投資經(jīng)營的所得； 、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； 。 稅收優(yōu)惠 （二）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 ◆ 減按 15％稅率征收 ◆ 應(yīng)符合一定條件 : 如 :產(chǎn)品種類及其收入比例 研發(fā)費(fèi)用比例 科技人員比例等 稅收優(yōu)惠 (三 )小型微利企業(yè)優(yōu)惠 ? 減按 20%稅率征收 ? 符合一定條件 企業(yè)類型 年應(yīng)稅所得額 從業(yè)人數(shù) 資產(chǎn)總額 工業(yè)企業(yè) 不超過 30萬元 不超過 100人 不超過 3000萬元 其他企業(yè) 同 不超過 80人 同 稅收優(yōu)惠 （四）加計(jì)扣除優(yōu)惠 (兩項(xiàng) ) 1 研究開發(fā)費(fèi) ﹡ 未形成無形資產(chǎn)而計(jì)入當(dāng)期損益的， 按實(shí)際發(fā)生額的 ； ﹡ 形成無形資產(chǎn)的， 按照無形資產(chǎn)成本的 。 2 安置殘疾人員所支付的工資 按支付殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。 稅收優(yōu)惠 （五）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠 創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式 投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 可按投資額的 70% 在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣應(yīng)稅所得額 當(dāng)年不足抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣 稅收優(yōu)惠 （六）加速折舊優(yōu)惠 ? 符合條件的固定資產(chǎn)（技術(shù)進(jìn)步快、高腐蝕） ? 可縮短折舊年限 （但不得低于規(guī)定折舊年限的 60%） ? 可采取加速折舊方法 （雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法） 稅收優(yōu)惠 （七）減計(jì)收入優(yōu)惠 綜合利用資源（優(yōu)惠目錄） 資源作為原材料占到一定比例 生產(chǎn)符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品 產(chǎn)品收入減按 90%計(jì)算 稅收優(yōu)惠 （八）稅額抵免優(yōu)惠 購置并實(shí)際使用 環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備 設(shè)備投資額的 10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免 當(dāng)年不足抵免的可在以后 5個(gè)年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 稅收優(yōu)惠 （九）民族自治地方的優(yōu)惠 民族自治地區(qū)企業(yè) 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分 自治區(qū)政府可以決定減征或者免征 自治州、縣決定減征或者免征的 須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn) （十一）其他優(yōu)惠（西部地區(qū)的優(yōu)惠略 ) （十）非居民企業(yè)優(yōu)惠（減按 10%稅率） 稅收優(yōu)惠 第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 42 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額 收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 以前年度虧損 = － － － － 收入總額中含有不征稅收入和免稅收入的，計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)應(yīng)予以扣除。 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 ?企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定原則 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制 ?稅法優(yōu)先 應(yīng)納稅額的計(jì)算 － 居民企業(yè) ： 應(yīng)
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