秋企業(yè)所得稅ppt課件(參考版)
2025-05-05 05:41本頁面
【正文】 ? 。 59 特別納稅調(diào)整 ? 二、調(diào)整方法 ? ，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法以。 ? ，是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。 ? 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?（ 1－應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 非居民企業(yè) ① 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入 所得稅率 ② 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 :（ 收入全額 － 財(cái)產(chǎn)凈值） 所得稅率 ③ 其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定 注意：扣繳義務(wù)人的問題 非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 非居民企業(yè) 如果會(huì)計(jì)賬簿不全，采用核定征收辦法 P302 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理 ? (或月 )預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收人，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月） 計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)人利潤(rùn)總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再行調(diào)整。 ? ? 52 居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 定額征收－納稅人無需計(jì)算 ? 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納所得稅額，由納稅人按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。 ? ，又無正當(dāng)理由的。 ? 4雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。 ? 2依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。 （ 1－來源國(guó)公司所得稅稅率）， ? ② 稅前利潤(rùn)＝境外分回稅后利潤(rùn)＋境外已納稅款。 納稅調(diào)整金額 47 ? P296例 2 例 3 居民企業(yè)所得稅的計(jì)算 居民企業(yè)境外所得抵扣稅額的計(jì)算 ? 在境外的已納稅款，可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免，超過部分在以后 5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。 稅收優(yōu)惠 （五）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠 創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式 投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 可按投資額的 70% 在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣應(yīng)稅所得額 當(dāng)年不足抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣 稅收優(yōu)惠 （六）加速折舊優(yōu)惠 ? 符合條件的固定資產(chǎn)（技術(shù)進(jìn)步快、高腐蝕） ? 可縮短折舊年限 （但不得低于規(guī)定折舊年限的 60%） ? 可采取加速折舊方法 （雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法） 稅收優(yōu)惠 （七）減計(jì)收入優(yōu)惠 綜合利用資源（優(yōu)惠目錄） 資源作為原材料占到一定比例 生產(chǎn)符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品 產(chǎn)品收入減按 90%計(jì)算 稅收優(yōu)惠 （八）稅額抵免優(yōu)惠 購(gòu)置并實(shí)際使用 環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備 設(shè)備投資額的 10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免 當(dāng)年不足抵免的可在以后 5個(gè)年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 稅收優(yōu)惠 （九）民族自治地方的優(yōu)惠 民族自治地區(qū)企業(yè) 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分 自治區(qū)政府可以決定減征或者免征 自治州、縣決定減征或者免征的 須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn) （十一）其他優(yōu)惠（西部地區(qū)的優(yōu)惠略 ) （十）非居民企業(yè)優(yōu)惠（減按 10%稅率） 稅收優(yōu)惠 第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 42 企
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