【文章內(nèi)容簡介】 年虧損 150萬， 03年虧損 30萬， 04盈利 20萬， 05盈利 70萬， 06年盈利 40萬， 07年虧損 10萬元， 08年盈利 55萬。問企業(yè) 08年應(yīng)納企業(yè)所得 稅 六、 優(yōu)惠政策 ? （一）減免稅優(yōu)惠政策 ? 免稅收入政策 ? 企業(yè)的下列收入為免稅收入： ? （ 1）國債利息收入 ? 是指企業(yè)購買財政部發(fā)行的國家公債所取得利息收入。 ? （ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 是指居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 （ 3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 （ 4）符合條件的非營利組織的收入 ? 非營利公益組織是指符合下列條件的組織： ? 第一，依法履行非營利法人登記手續(xù)； ? 第二，從事公益性或非營利性活動； ? 第三，取得的收入除用于與組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于章程規(guī)定的公益性或非營利性事業(yè)； ? 第四，財產(chǎn)及其孳息不用于分配； ? 第五，注銷后的剩余財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其章程的規(guī)定用于公益性或非營利性目的；無法按照章程規(guī)定處理的，由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告； ? 第六，投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或享有任何財產(chǎn)權(quán)利； ? 第七，工作人員及其高級管理人員的報酬控制在當(dāng)?shù)仄骄べY水平一定的幅度內(nèi)，不得變相分配組織財產(chǎn)。 ? 符合以上條件的組織經(jīng)過國務(wù)院主管財政、稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定，為非營利公益組織。符合條件的非營利性組織的收入，不包括從事營利性活動所取得的收入。 ?減免稅優(yōu)惠政策 企業(yè)下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅 ? （ 1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得 ? 第一，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠(yuǎn)洋捕撈。 ? 第二，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、飲料和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 ?（ 2）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 ? 企業(yè)從事 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目稅收優(yōu)惠目錄 》內(nèi)的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 3年免稅 3年減半征稅。 ? 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （ 3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得 ? 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 3年免稅 3年減半征稅。 ? 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、風(fēng)力發(fā)電、 潮汐發(fā)電、海水淡化等。 （ 4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免稅或減半征收企業(yè)所得稅 ? 一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過 500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 降低稅率優(yōu)惠政策 ? （ 1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ? [1]工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? [2]非工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 （ 2）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)： ? （ 1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； ? （ 2）研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例； ? （ 3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例； ? （ 4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例； ? （ 5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 ? 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門共同制訂報國務(wù)院批準(zhǔn)后 （ 3）預(yù)提所得稅 ? 第一，預(yù)提所得稅減稅 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按 10%稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 第二，預(yù)提所得稅免稅 ? （ 1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； ? （ 2）國際金融組織貸款給中國政府和居民企業(yè)取得的利息所得； ? （ 3） 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。 民族地區(qū)優(yōu)惠政策 ? 民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。 （二）稅前扣除優(yōu)惠政策 ? 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 ? 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實行 100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的 150%進(jìn)行攤銷。 安臵殘疾人員及國家鼓勵安臵的其他就業(yè)人員所支付的工資 ? 企業(yè)安排的殘疾職工，按實際支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 ? 企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上（含 2年），可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。 加速折舊 ? 采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)，包括： ? （ 1）由于科技進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? （ 2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 ? 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60％；采取加速折舊方法的，為雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 企業(yè)綜合利用資源 ? 企業(yè)以 《 資源綜合利用目錄 》 內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按 90%計入收入總額。 環(huán)保、節(jié)能、安全設(shè)備投資 ? 企業(yè)購臵并實際使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額。 當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? 企業(yè)享受稅額抵免優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)是企業(yè)實際購臵并自身實際投入使用的設(shè)備，企業(yè)購臵上述設(shè)備在五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)停止執(zhí)行相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策并補繳已抵免稅款。 ? 企業(yè)同時從事所得稅優(yōu)惠項目和非優(yōu)惠項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用，計算享受所得稅優(yōu)惠的額度。沒有單獨計算的，不得享受稅收優(yōu)惠。 八、應(yīng)納稅額的計算 ? 應(yīng)納稅額計算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ?減免稅額 ?抵免稅額 ? 公式中的減免稅額和抵免稅額，是指根據(jù)稅法或者國