【正文】 務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。 ? 例：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)， 2022年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： ? 全年取得產(chǎn)品銷售收入為 5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本 4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入 800萬元，其他業(yè)務(wù)成本 660萬元；取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入 40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加 300萬元；發(fā)生的管理費(fèi)用 760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為 60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 70萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益 34萬元（已在投資方所在地按 15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 250萬元（其中含公益捐贈(zèng) 38萬元）。 ? 要求：計(jì)算該企業(yè) 2022年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 ? 【 答案 】 （ 1）利潤(rùn)總額＝ 5600＋ 800＋ 40＋ 34＋ 100－ 4000－660－ 300－ 760－ 200－ 250＝ 370（萬元） ? （ 2）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額 40萬元。 ? （ 3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝ 60 50%＝ 30萬元 ? （ 4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%計(jì)算＝ 70 60%＝ 42（萬元） ? 按銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 計(jì)算＝（ 5600＋ 800） 5‰ ＝ 32（萬元） ? 按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為 32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 70－ 32＝ 38（萬元） ? （ 5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 34萬元。 ? （ 6）捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝ 370 12%＝ （萬元） ? 實(shí)際捐贈(zèng)額 38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn) ，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。 ? （ 7）應(yīng)納稅所得額＝ 370－ 40－ 30＋ 38－ 34＝ 304（萬元） ? （ 8）該企業(yè) 2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ 304 25%＝ 76（萬元） ? 【 例 】 市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定 2022年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： ? （ 1）銷售采取得不含稅收入 8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元； ? （ 2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入 700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用 100萬元； ? （ 3）出租設(shè)備取得租金收入 200萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額 50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 ，取得國(guó)債利息收入 30萬元； ? （ 4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì) 3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額 510萬元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì) 230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票； ? （ 5）銷售費(fèi)用 1650萬元，其中廣告費(fèi) 1400萬元； ? （ 6）管理費(fèi)用 850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 90萬元； ? （ 7）財(cái)務(wù)費(fèi)用 80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款 500萬元所支付的年利息 40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為 %）； ? （ 8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資 540萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 15萬元、職工福利費(fèi) 82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 18萬元； ? （ 9）營(yíng)業(yè)外支出 300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款 150萬元。 ? （其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。） ? 要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答總問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： ? （ 1）企業(yè) 2022年應(yīng)繳納的增值稅； （ 2）企業(yè) 2022年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； ? （ 3）企業(yè) 2022年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； ? （ 4）企業(yè) 2022年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)； （ 5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； ? （ 6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； ? （ 8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； ? （ 9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； ? （ 10）企業(yè) 2022年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額； ? （ 11）企業(yè) 2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 ? 【 解 】 （ 1）應(yīng)繳納的增值稅＝ 8600 17%－ － 510－ 230 7%＝ （萬元） ? （ 2）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ 200 5%＝ 10（萬元） ? （ 3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（ +10） （ 7%+3%）＝ （萬元） ? （ 4）會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝ 8600－ 5660+700－ 100+200+50++30－ 1650－ 850－ 80－300－ 10－ ＝ （萬元） ? （ 5）銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝ 8600+200＝ 8800（萬元） ? 廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 1400－ 8800 15%＝ 80（萬元） ? （ 6）業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60%＝ 90 60%＝ 54（萬元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入 %＝ 8800 %＝ 44（萬元） ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 90－ 44＝ 46（萬元） ? （ 7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 40－ 500 %＝ 11（萬元） ? （ 8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝ 540 2%＝ （萬元），調(diào)增 15－ ＝ （萬元） ? 職工福利費(fèi)扣除限額＝ 540 14%＝ （萬元），調(diào)增 82－ ＝ （萬元） ? 職工教育經(jīng)費(fèi)＝ 540 %＝ （萬元），調(diào)增 18－ ＝ （萬元） ? 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝++＝ （萬元） ? （ 9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 150－ 12%＝ （萬元） ? （ 10）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝ +80+46+11++－ 30－500＝ （萬元） ? （ 11）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（ ） 25%+100 25% 50%＝（萬元） ? 例：資料：某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年度相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下： ? (1)銷售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額 8000萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入 元；購(gòu)進(jìn)布匹，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 5800萬元，增值稅稅額986萬元；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi) 40萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi) 20萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票； “ 五一 ” 節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝 500套作為利潤(rùn)分配給股東，市場(chǎng)銷售價(jià)每套 1638元；全年扣除的產(chǎn)品銷售成本 5650萬元。 ? (2)年初，讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入 200萬元。 ? (3)全年取得國(guó)債利息收入 36萬元，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入 14萬元。 ? (4)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬元：其中包含從其他企業(yè)借款支付的利息支出 120萬元，從其他企業(yè)借款，借款本金為 1500萬元；因逾期歸還貸款支付銀行罰息 20萬元 (金融企業(yè)同期同類貸款利率 5%)。 ? (5)全年發(fā)生管理費(fèi)用 400萬元；其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi) 45萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi) 260萬元。 ? (6)發(fā)生銷售費(fèi)用 1800萬元，其中包括廣告費(fèi) 1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。 ? (7)企業(yè)全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的工資總額 720萬元，已按實(shí)際工資總額提取并使用了職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi) 。 ? (8)“營(yíng)業(yè)外支出 ” 125萬元，包括對(duì)市服裝展銷會(huì)的贊助 25萬元和通過市教育局向市一中的捐款 100萬元。 ? (9)前三個(gè)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額 54萬元。 ? 其他相關(guān)資料 :(1)相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證； (2)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可該企業(yè)合理工資支出應(yīng)當(dāng)為 600萬元。 ? 要求 : ? (1)簡(jiǎn)述相關(guān)涉稅政策。 ? (2)計(jì)算企業(yè)全年