【正文】 非居民企業(yè) ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，取得其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點，繳納企業(yè)所得稅。但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。 ? 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。按實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的 1／ 12或 1／ 4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。 ? 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 （二）扣繳義務(wù) ? 對非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得按規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。 扣繳所得確定 ? 非居民企業(yè)取得按規(guī)定應(yīng)納稅所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額： ? 股息、紅利權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)稅所得。 境外所得享受減免稅優(yōu)惠的稅收抵扣 ? 境外所得享受減免稅優(yōu)惠的，對于同我國訂有避免雙重征稅協(xié)議的國家可視同納稅納予抵免，即饒讓抵免。 ? 例：某企業(yè) 2022年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 100萬元，適用 25%的企業(yè)所得稅稅率。境外所得在境外實際繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時從其應(yīng)納稅額中抵免。 ? 要求 : ? (1)簡述相關(guān)涉稅政策。 ? (7)企業(yè)全年計入生產(chǎn)成本、費用中的工資總額 720萬元，已按實際工資總額提取并使用了職工福利費、教育經(jīng)費和工會經(jīng)費 。 ? (3)全年取得國債利息收入 36萬元，國家重點建設(shè)債券利息收入 14萬元。 ? (2)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加 : ? (3)計算企業(yè)應(yīng)補(bǔ) (退 )的企業(yè)所得稅。 ? (8)“營業(yè)外支出 ” 125萬元，包括對市服裝展銷會的贊助 25萬元和通過市教育局向市一中的捐款 100萬元。 ? (4)全年發(fā)生財務(wù)費用 200萬元：其中包含從其他企業(yè)借款支付的利息支出 120萬元，從其他企業(yè)借款，借款本金為 1500萬元；因逾期歸還貸款支付銀行罰息 20萬元 (金融企業(yè)同期同類貸款利率 5%)。） ? 要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數(shù)： ? （ 1）企業(yè) 2022年應(yīng)繳納的增值稅； （ 2）企業(yè) 2022年應(yīng)繳納的營業(yè)稅； ? （ 3）企業(yè) 2022年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加； ? （ 4）企業(yè) 2022年實現(xiàn)的會計利潤； （ 5）廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； ? （ 6）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 7）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； ? （ 8）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； ? （ 9）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； ? （ 10）企業(yè) 2022年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額； ? （ 11）企業(yè) 2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 ? （ 3）技術(shù)開發(fā)費調(diào)減所得額＝ 60 50%＝ 30萬元 ? （ 4）按實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的 60%計算＝ 70 60%＝ 42（萬元） ? 按銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 計算＝（ 5600＋ 800） 5‰ ＝ 32（萬元） ? 按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為 32萬元，實際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 70－ 32＝ 38（萬元） ? （ 5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 34萬元。 八、應(yīng)納稅額的計算 ? 應(yīng)納稅額計算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ?減免稅額 ?抵免稅額 ? 公式中的減免稅額和抵免稅額，是指根據(jù)稅法或者國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。 當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 加速折舊 ? 采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)，包括： ? （ 1）由于科技進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? （ 2）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 安臵殘疾人員及國家鼓勵安臵的其他就業(yè)人員所支付的工資 ? 企業(yè)安排的殘疾職工，按實際支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 ? 第二，預(yù)提所得稅免稅 ? （ 1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； ? （ 2）國際金融組織貸款給中國政府和居民企業(yè)取得的利息所得； ? （ 3） 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。 ? 從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ? [1]工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? [2]非工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 （ 3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得 ? 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 3年免稅 3年減半征稅。 ?減免稅優(yōu)惠政策 企業(yè)下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅 ? （ 1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得 ? 第一，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠(yuǎn)洋捕撈。 （ 3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 ? 例：假定內(nèi)資企業(yè) 2022年為投產(chǎn)年度一直到 08年。 五、應(yīng)稅所得 ? （一）應(yīng)稅所得 ? 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? 贊助支出。 （四）不得扣除項目 ? 向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。 ? （ 2）企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后年度全部或部分收回時，應(yīng)計入當(dāng)期收入。 元 ? 【 答案 】 A 【 解析 】 當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用 =247。 固定資產(chǎn)租賃費 ? 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，按租賃年限均勻扣除。 ? 按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè) 2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。 （ 1）公益性捐贈對象 ? 企業(yè)通過縣級以上人民政府或省級以上部門認(rèn)定的公益性社會團(tuán)體用于下列公益事業(yè)的捐贈： ? 救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人； ? 教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； ? 環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)； ? 促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 工資、薪金 ? 企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。（借款費用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍。 ? 【 答案 】 B 【 解析 】 銀行的利率＝（ 5 2） 247。 ? 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： ? 第一，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； ? 第二，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的