企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)(已改無錯字)
2023-02-14 08:27:08 本頁面
【正文】 途、將資產(chǎn)在總、分支機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 ? 視同銷售作為計(jì)算廣告費(fèi)稅前列支限額的一部分計(jì)稅基礎(chǔ)。 政府補(bǔ)助收入（ 24欄） ? 納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性收入 ? 新會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營業(yè)外收入”，與附表一對應(yīng)，企業(yè)發(fā)生的不屬于不征稅收入項(xiàng)目的，則需進(jìn)行所得稅計(jì)繳，如屬不征稅收入，則在附表三 4欄第四列反映。 捐贈收入（ 25欄） ? 新會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營業(yè)外收入”，計(jì)繳所得稅，如采用舊準(zhǔn)則，企業(yè)計(jì)入“資本公積”的，則應(yīng)在附表三 3行 3列反映。 （二）附表二 成本費(fèi)用明細(xì)表 ? 非貨幣性交易視同銷售成本（ 13欄） 貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本（ 14欄）與附表一相關(guān)項(xiàng)目對應(yīng) ? 非常損失 必須經(jīng)報(bào)批 ,否則不能稅前扣除。 期間費(fèi)用沒有二級附表對應(yīng)。 期間費(fèi)用對應(yīng)主表 6行，沒有二級附表對應(yīng)。 （三）附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ? 注意：有相應(yīng)的成本費(fèi)用發(fā)生但無須納稅調(diào)整，一律都要錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。 ? 本表納稅調(diào)整項(xiàng)目分七大分類匯總填列 . ? 各類分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”。 ? 收入類的，“稅收金額”減去“賬載金額”為正數(shù)的，則為調(diào)增金額，反之，為調(diào)減金額。 ? 扣除類、資產(chǎn)類的， “賬載金額”減去“稅收金額”為正數(shù)的，為調(diào)增金額，反之，為調(diào)減金額。 ? 視同銷售收入的填列（第 2欄） 附表一的第一行含視同銷售收入的銷售收入只是作為計(jì)算廣告費(fèi)列支的基數(shù)，而不進(jìn)入主表，因此需作納稅調(diào)增，附表一的 13欄與附表三的第 2欄 3列對應(yīng)。 ? 接受捐贈收入（ 3欄） 采用舊會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，由于通過“資本公積”反映，因而必須在該欄進(jìn)行納稅調(diào)增，但新會計(jì)準(zhǔn)則由于已通過“營業(yè)外收入”反映，不需進(jìn)行調(diào)增反映。 ? 未按稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓（ 4欄） ? 必需進(jìn)行納稅調(diào)增，在此欄 3列反映。 ? 按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資持有期的投資收益，調(diào)增額填報(bào)納稅人應(yīng)分擔(dān)被投資人的凈虧損、反之則作為，納稅調(diào)減。與附表十一第 8欄對應(yīng)，與附表五第三欄對應(yīng)。持有不足 12個月的股票轉(zhuǎn)讓的，需交納企業(yè)所得稅 ? 不征稅收入（ 14欄）、免稅收入（ 15欄）、減計(jì)收入（ 16欄）、減免稅項(xiàng)目所得（ 17欄）、抵扣應(yīng)納稅所得額（ 18欄）的合計(jì)數(shù)，除了與主表 15欄對應(yīng)外，還需與附表五的相關(guān)項(xiàng)目對應(yīng)。 ? 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（ 27欄） 按附表一第一欄（含視同銷售收入）作為基數(shù) X15%得到的結(jié)果與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)孰低原則填列，并與附表八第 7欄對應(yīng)對應(yīng)。 ? 工資薪金支出（ 22欄）按合理性原則進(jìn)行調(diào)整。 ? 職工福利費(fèi)支出（ 23欄），工會經(jīng)費(fèi)支出（ 25欄）、職工教育經(jīng)費(fèi)（ 24欄），業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（ 26欄），稅法有明確列支標(biāo)準(zhǔn)，差額調(diào)整，一般只作納稅調(diào)增。 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整是，將發(fā)生額的 60%與 《 收入明細(xì)表 》 第 1行的 %對比，孰小原則，較小者為稅法允許扣除金額。 ? 捐贈支出（ 28欄） 按年度會計(jì)利潤 X12%與實(shí)際發(fā)生的捐贈支出孰低原則填列，但對直接捐贈不能稅前扣除。 ? 罰金（ 31欄）、稅收滯納金（ 32欄）、贊助支出（ 33欄） 必須全額進(jìn)行納稅調(diào)整。 ? 加計(jì)扣除（ 39欄） 除了與主表 20欄對應(yīng)外，還與附表五第 9欄對應(yīng)。 ? 財(cái)產(chǎn)損失（ 42欄） 必須經(jīng)過市局審批后，方可稅前扣除。 固定資產(chǎn)折舊（ 43欄）、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（ 44欄）、長期待攤費(fèi)用攤銷（ 45欄）、無形資產(chǎn)攤銷（ 46欄）、投資轉(zhuǎn)讓處置所得（ 47欄） 主要反映會計(jì)和稅收的時(shí)間性差異，與附表九、附表十一對應(yīng) ? 投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（ 47欄），通過附表十一分析填列，與附表十一 11列對應(yīng)。 ? 準(zhǔn)備金調(diào)整金額（ 51欄），與附表十對應(yīng)。 （四）附表四 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 ? 本年填申報(bào)年度，然后倒數(shù)往上順序填列各年度，并根據(jù)稅法對彌補(bǔ)虧損的規(guī)定填列。 （五）附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 ? 從第 1欄至 32欄，填報(bào)減免稅的收入金額 ? 從第 33欄至 44欄，填報(bào)減免的稅額 ? 第 10欄，研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除填列加計(jì)部分 50%的金額 ? 第 34欄，小型微利企業(yè)的減免稅額按應(yīng)納稅所得額X5%填列 ? 第 35欄，高新技術(shù)企業(yè)的減免稅按應(yīng)納稅所得額X10%填列 ?
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