企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-02-10 08:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。 ? 自 2022年 1月 1日起，原享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法施行后 5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)， 2022年按 18%稅率執(zhí)行， 2022年按 20%稅率執(zhí)行， 2022年按 22%稅率執(zhí)行， 2022年按 24%稅率執(zhí)行， 2022年按 25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)，2022年起按 25%稅率執(zhí)行。 注意問(wèn)題 ? 省局根據(jù)總局國(guó)稅發(fā) [2022]111號(hào)文規(guī)定了企業(yè)享受優(yōu)惠政策的管理辦法，企業(yè)發(fā)生減免稅目的，需辦理相關(guān)的備案手續(xù)，上面已提及了高新技術(shù)企業(yè)備案、小型微利企業(yè)備案、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)備案、購(gòu)買專用設(shè)備抵免所得稅額備案等，其他的備案要求分局將近期掛在網(wǎng)上（詳見(jiàn)粵國(guó)稅發(fā) [2022]3號(hào)）。 ? 按照稅法規(guī)定，采取核定征收方式的納稅人不能享受相關(guān)減免稅稅收優(yōu)惠。 第三部分 2022年年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填表說(shuō)明 一、年度申報(bào)表填列的思路 二、年度申報(bào)表結(jié)構(gòu)與附表的關(guān)系 三、年度申報(bào)表主表中的幾個(gè)重要概念 四、表與表之間的勾稽關(guān)系及說(shuō)明 (重點(diǎn)項(xiàng)目說(shuō)明 ) 一、年度申報(bào)表填列的總體思路 ? 間接法：以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，遵從會(huì)計(jì)核算原理，以方便會(huì)計(jì)人員填報(bào)為出發(fā)點(diǎn)，使稅收會(huì)計(jì)與稅法結(jié)合，體現(xiàn)企業(yè)申報(bào)信息化。 ? 本年應(yīng)補(bǔ)所得稅 =（利潤(rùn)總額 +納稅調(diào)整 +境外彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 –彌補(bǔ)虧損） X稅率 –減免稅 –抵免稅 –已繳稅額 二、年度申報(bào)表結(jié)構(gòu)與表間關(guān)系 ? 主表結(jié)構(gòu)：利潤(rùn)總額（ 13欄）、應(yīng)納稅所得額（ 25欄）、應(yīng)納稅額（ 30欄）、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（ 40欄） ? 主附表關(guān)系：主表項(xiàng)目與一級(jí)附表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)，二級(jí)附表是一級(jí)附表的明細(xì)反映 ? 申報(bào)表包含一份主表和十一分附表（演示） ? 涉及臺(tái)帳業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的 ,還需報(bào)送關(guān)聯(lián)交易申報(bào)表 . ? 無(wú)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)的，則提供固定格式的聲明。 三、年度申報(bào)表主表中的幾個(gè)重要概念 （一）資產(chǎn)減值損失（ 7欄） ? 這是新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債日判斷資產(chǎn)是否存在肯可能減值的跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試，將估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額與賬面余額比較，存在跌價(jià)損失可能的，則計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”一級(jí)科目，期末沖減“本年利潤(rùn)”。 （二）不征稅收入（ 16欄） ? 按上述解釋，不征稅收入是指財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、財(cái)政性基金，企業(yè)發(fā)生的其他符合不征稅收入的項(xiàng)目，先在附表一營(yíng)業(yè)外收入中反映，后與附表三 14行 4列作納稅調(diào)減。 （三）免稅收入（ 17欄） ? 必須與減免稅項(xiàng)目嚴(yán)格區(qū)分，主要包括國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利性組織的收入 ,與附表三 15行 4列對(duì)應(yīng) ,并與附表三第 1行對(duì)應(yīng)。 （四）減免稅項(xiàng)目所得（ 19欄） ? 主要是農(nóng)產(chǎn)品的免稅收入；公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得；環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得和符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ,與附表三第 16行第 4列對(duì)應(yīng) ,與附表五 14行對(duì)應(yīng)。 （五）加計(jì)扣除（ 20欄） ? 主要指技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除；安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除 ,與附表三第 39行第 4列對(duì)應(yīng) ,與附表五第 9行對(duì)應(yīng)。 （六）抵扣應(yīng)納稅所得額（ 21欄） ? 指創(chuàng)投企業(yè)。小欖少發(fā)生此類企業(yè)。 （七）減免所得稅額（ 28欄） ? 指減低稅率形成的減免稅額，對(duì)應(yīng)附表五 33欄，包括高新技術(shù)企業(yè)減免，小型微利企業(yè)減免和過(guò)渡期稅收優(yōu)惠減免。 （八）抵免所得稅額（ 29欄） ? 指企業(yè)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備、節(jié)能節(jié)水設(shè)備和安全生產(chǎn)設(shè)備按投資額的 10%計(jì)算出的抵免額，對(duì)應(yīng)附表五 40欄。 （九） 35欄 37欄適用于有分支機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu) （十）其他注意問(wèn)題 ? 25欄，必須大于等于 0 ? 34欄，季度累計(jì)預(yù)繳數(shù)一定要正確填寫 四、表與表之間的勾稽關(guān)系及說(shuō)明 （一）附表一 收入明細(xì)表 視同銷售收入（ 13欄） ? 非貨幣性交易視同銷售收入 ? 稅收處理一方面是視同銷售、轉(zhuǎn)讓換出資產(chǎn)，一方面購(gòu)買換入資產(chǎn)，如以存貨交換固定資產(chǎn) ? 將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、福利或者利潤(rùn)分配的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)。國(guó)稅函［2022］８２８號(hào)，企業(yè)如發(fā)生將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外，或由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，如將資產(chǎn)用于生產(chǎn) \加工 \制造另一種產(chǎn)品、改變用
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1