【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。3（4）發(fā)生的涉稅事項(xiàng)屬于事先備案類的，應(yīng)附送事先備案涉稅事項(xiàng)結(jié)果通知書；屬于事后報(bào)送資料類的，應(yīng)附送相關(guān)資料。提醒：對(duì)“屬于事后報(bào)送資料類的應(yīng)附送相關(guān)資料”做如下說明，例舉：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅企業(yè)安置殘疾人及國(guó)家鼓勵(lì)安置其他就業(yè)人員支付的工資加計(jì)扣除企業(yè)國(guó)債利息收入免稅證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入減免稅證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅等涉稅事項(xiàng)是屬于事后報(bào)送資料類的。（5）對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)附送跨地區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)情況、預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機(jī)構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項(xiàng)目部，%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營(yíng)證明等相關(guān)資料。（6）通過《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》打印“關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除有關(guān)事宜的通知”的回執(zhí)，填寫后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（7）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（為訂本式二份）；提醒：所有匯繳企業(yè)都要填報(bào)紙質(zhì)報(bào)告表。將報(bào)告表封面填報(bào)好蓋好公章并填報(bào)表一（關(guān)聯(lián)關(guān)系表，必填），對(duì)于無關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，附表中涉及到非關(guān)聯(lián)交易的信息也必須填寫，沒有數(shù)據(jù)的表需填“本頁(yè)無此內(nèi)容”并由經(jīng)辦人和法人代表簽字蓋章。所有匯繳企業(yè)在《2011上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中納稅人基本信息中的 “企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)”一欄都選擇填報(bào)“是”，并進(jìn)行客戶端電子申報(bào)。（與去年填報(bào)口徑不一樣）關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)及同期資料準(zhǔn)備相關(guān)內(nèi)容請(qǐng)參考國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)文內(nèi)容。（8）符合小型微利條件的企業(yè)應(yīng)報(bào)送小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表（一式二份）；（9）《2011企業(yè)所得稅申報(bào)表附報(bào)資料受理清單》及《清單》上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。提醒：詳見《受理清單》?！妒芾砬鍐巍芬皇蕉荩芾韱T受理企業(yè)報(bào)送的紙質(zhì)納稅申報(bào)資料經(jīng)核對(duì)后，將其中一份《受理清單》交還納稅人，一份稅務(wù)所備查。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)還應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)規(guī)定，在匯算清繳期間內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。其分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。提醒：總機(jī)構(gòu)提供匯繳申報(bào)表（加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的）給分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu)（含跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的總機(jī)構(gòu)）還應(yīng)填報(bào)《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中的《本市總機(jī)構(gòu)所屬外地分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》、《本市建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》。提醒：今年對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu)在《客戶端》中新增兩個(gè)《就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》。（3）對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，還應(yīng)分別填報(bào)《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中的《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)比例計(jì)算表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《軟件企業(yè)年檢有關(guān)指標(biāo)情況表》、《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》。提醒：今年對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)在《客戶端》中新增與其相對(duì)應(yīng)的五個(gè)《表》。企業(yè)填報(bào)時(shí)需注意：是按照其取得證書來填報(bào)的，如，某企業(yè)既取得高新技術(shù)企業(yè)證書又取得技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書，所得稅優(yōu)惠類型是選擇按技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)來享受減免的，在本次匯繳時(shí)需同時(shí)填報(bào)《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)比例計(jì)算表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》。（4）享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)需同時(shí)填報(bào)《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》（5）納稅人因不可抗力，無法在申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)或備齊納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。（三）結(jié)清稅款階段。納稅人納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2012年5月31日前繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。納稅人已預(yù)繳的稅款多于全年應(yīng)繳稅款的，稅 6 務(wù)所專管員初審后盡可能在2011年5月10日前上報(bào)企業(yè)所得稅應(yīng)退稅款相關(guān)資料給所里，經(jīng)分管所長(zhǎng)復(fù)審后在2011年5月31日前上報(bào)所得稅處（退稅簽報(bào)上報(bào)區(qū)局）。提醒：今年網(wǎng)上申報(bào)自5月26日開始扣繳稅款，上門申報(bào)的最后限繳日為5月31日。企業(yè)應(yīng)確保銀行納稅帳戶上的稅款資金。企業(yè)若在扣款前發(fā)現(xiàn)需要修改申報(bào)的，持修改后的客戶端到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，撤銷申報(bào)后重新申報(bào)；若在扣款后需要修改申報(bào)內(nèi)容的且涉及補(bǔ)稅的，應(yīng)將已繳入庫(kù)稅款填入已預(yù)繳稅款中再重新申報(bào)；若在扣款后需要修改申報(bào)內(nèi)容的且造成多繳稅款的，應(yīng)將已補(bǔ)繳入庫(kù)稅款填入已預(yù)繳稅款中再重新申報(bào)并按照退稅流程申請(qǐng)退稅。納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。后附相關(guān)資料：：2011企業(yè)所得稅申報(bào)表附報(bào)資料受理清單 ：2011企業(yè)所得稅匯算清繳答疑 ：2011企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表輔導(dǎo)：2011年《企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》輔導(dǎo) ：客戶端及稅收優(yōu)惠明細(xì)說明：2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端補(bǔ)充情況表表樣 ：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表附件八： 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表浦東新區(qū)稅務(wù)局第三十六稅務(wù)所二0一二年三月九日第四篇：所得稅匯算清繳稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報(bào)告，提交資料清單：?jiǎn)挝辉O(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件單位設(shè)立時(shí)的和以后變更時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表期末存貨盤點(diǎn)表稅務(wù)登記證復(fù)印件享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表原件未經(jīng)審核的納稅申報(bào)表及附表復(fù)印件納稅申報(bào)表已繳納各項(xiàng)稅款的納稅憑證復(fù)印件1重要經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議復(fù)印件1其他應(yīng)提供的資料備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認(rèn)一、補(bǔ)繳上的所得稅補(bǔ)繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項(xiàng)目：各種所得稅款以及國(guó)家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，補(bǔ)繳上的所得稅，應(yīng)調(diào)整上的所得稅費(fèi)用；可實(shí)際工作中，12月份的會(huì)計(jì)報(bào)表可能在1月10日已報(bào)給了稅務(wù)局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，也未明確重新報(bào)送經(jīng)調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表，況且賬務(wù)處理已到了本年的4月份，企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會(huì)計(jì)報(bào)表，而且多數(shù)人還是認(rèn)同“賬表一致”，除非事務(wù)所審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上會(huì)計(jì)報(bào)表，因此，補(bǔ)繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)常見的幾種不當(dāng)處理方法：記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn)，而在稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）中也將其做了扣除；記入營(yíng)業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費(fèi)用。意見：匯算后通過以前損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，在下一的匯算清繳時(shí)，不作為稅前扣除項(xiàng)目，這樣會(huì)造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤(rùn)表的“利潤(rùn)總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費(fèi)用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項(xiàng)目填報(bào)也可，或者按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以前損益調(diào)整直接計(jì)入未分配利潤(rùn)科目。請(qǐng)注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽會(huì)不一致，要與利潤(rùn)分配表結(jié)合才能勾稽一致。二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報(bào)表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預(yù)交的所得稅額抵減。多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費(fèi)用，賬務(wù)處理方面與補(bǔ)繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進(jìn)行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤(rùn)分配科目。如果多繳的所得稅，未申請(qǐng)留抵或退稅，賬務(wù)處理則通過以前損益調(diào)整，同樣不得稅前列支。三、上的納稅調(diào)整事項(xiàng)，是否要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對(duì)于因會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則就收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額（即利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)，一般是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進(jìn)行了所得稅審核后，對(duì)于納稅調(diào)整事項(xiàng)在下作了賬務(wù)處理，下做匯算清繳時(shí)又要做納稅調(diào)整。四、是否調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)由于會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于所得稅審核來說，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。五、有扣除限額的費(fèi)用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。六、有關(guān)開辦費(fèi)的問題新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對(duì)開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來了混亂。的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于所得稅審核來說，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。五、有扣除限額的費(fèi)用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除