企業(yè)所得稅匯算清繳政策(編輯修改稿)
2025-06-15 19:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 用途、金額等 （ 2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （ 3）企業(yè)對該資金及其支出單獨核算。 財稅 [2021]70號 ? 上述不征稅收入用于支出所形成的費用或資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在稅前扣除。 ? 作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，計入第六年的應(yīng)稅收入總額；相應(yīng)發(fā)生的支出可在稅前扣除。 關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告 國家稅務(wù)總局 2021年第 39號 一、納稅義務(wù)人的范圍界定 ? 根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條及其實施條例第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。 ? 一般企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位 ? 職工持股會或企業(yè)工會組織代持股 二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股 ? 因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理： ? （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng) 作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅 。 ? （二）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。 二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股 ? （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓收入計稅，根據(jù)情況，確定計稅方式： 能提供完整、真實原值憑證的，據(jù)實扣除： ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓所得 =轉(zhuǎn)讓收入 — 限售股原值 — 合理稅費 ? 不能提供完整、真實原值憑證的，采用核定成本方式扣除： ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓所得 =轉(zhuǎn)讓收入 — 轉(zhuǎn)讓收入 15%（核定成本） ? 或 =轉(zhuǎn)讓收入 （ 115%） ? 兩種計算方式影響著納稅人的實際稅負，給予企業(yè)選擇方式。 二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股 ? 職工持股會或企業(yè)工會組織代持股 ? 沒有辦稅務(wù)登記證 市總工會發(fā)社團證，不是民政部門發(fā) ? 臨時稅務(wù)登記，單獨就此所得計算企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)代持個人限售股轉(zhuǎn)讓完稅后，轉(zhuǎn)付給實際所有人 (個人 )時， 不再扣繳 個人所得稅 二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股 ? （二）依法院判決、裁定等原因，企業(yè)將個人限售股直接變更到實際所有人名下的， 不視同轉(zhuǎn)讓限售股。 ? 企業(yè)將股份還原給所有者（個人），企業(yè)不視同轉(zhuǎn)讓，不須納稅； ? 但個人在解禁后轉(zhuǎn)讓這部分股票時，則要按限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。 三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股 ? 企業(yè)在限售股 解禁前 將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理： 三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股 ? （一）企業(yè)應(yīng)按 減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記 的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年度應(yīng)稅收入計算納稅。 （二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè) 實際減持 該限售股取得的收入，依照本條第一項規(guī)定納稅后， 其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。 四、執(zhí)行時間 ? 本公告 自 2021年 7月 1日起執(zhí)行 。本公告生效后尚未處理的納稅事項，按照本公告規(guī)定處理；已經(jīng)處理的納稅事項，不再調(diào)整。 ? 新規(guī)實施后尚未處理的納稅事項，按照 39號公告規(guī)定處理； ? 已經(jīng)按 《 企業(yè)所得稅法 》 及實施條例處理的納稅事項，不再調(diào)整。 總局 2021年第 36號公告 ? 《 關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告 》 免稅收入 ? (1)企業(yè) 到期前轉(zhuǎn)讓國債 、或者從非發(fā)行者投資 購買的國債 ，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。 國債利息收入 =國債金額 (適用年利率 247。 365)持有天數(shù) 總局 2021年第 36號公告 ? (2)企業(yè) 轉(zhuǎn)讓國債 ，作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，取得的收益 (損失 ) 作為應(yīng)納稅所得額計算納稅。 轉(zhuǎn)讓國債收益 (損失 )= 轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款 購買國債成本 持有期間國債利息收入 交易過程中相關(guān)稅費 財稅 [2021]76號 ? 《 關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知 》 免稅收入 ? 企業(yè)取得的 20212021年發(fā)行 的地方政府債券利息所得， 免征 企業(yè)所得稅 ? 地方政府債券 是指經(jīng)國務(wù)院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。 財稅 [2021]99號 ? 《 關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 》 免稅收入 ? 對企業(yè)持有 2021— 2021年發(fā)行 的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入， 減半征收 企業(yè)所得稅。 ? 中國鐵路建設(shè)債券 是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。 總局 2021年第 26號公告 ? 《 關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告
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