企業(yè)所得稅匯算清繳政策(文件)
【正文】 行 ? 不追溯納稅調(diào)增，只追溯納稅調(diào)減 2021年度 ，對(duì)企業(yè)有利，便于操作 ? 例一某企業(yè)在 2021年統(tǒng)一定制工作服 100套，支付 10萬(wàn)元，取得發(fā)票，計(jì)入福利費(fèi)，年度匯算清繳時(shí)，因其超支，調(diào)增所得額 10萬(wàn)元。 財(cái)稅 [2021]70號(hào) ? 上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在稅前扣除。 ? （二）依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。 ? 企業(yè)將股份還原給所有者（個(gè)人），企業(yè)不視同轉(zhuǎn)讓，不須納稅； ? 但個(gè)人在解禁后轉(zhuǎn)讓這部分股票時(shí)，則要按限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。本公告生效后尚未處理的納稅事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定處理；已經(jīng)處理的納稅事項(xiàng)，不再調(diào)整。 365)持有天數(shù) 總局 2021年第 36號(hào)公告 ? (2)企業(yè) 轉(zhuǎn)讓國(guó)債 ，作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，取得的收益 (損失 ) 作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。 總局 2021年第 26號(hào)公告 ? 《 關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告 》 自 2021年 5月 1日起執(zhí)行。 （二） 已用于資產(chǎn)投資、并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得重復(fù)在稅前扣除。 財(cái)稅 [2021]117號(hào) ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知 》 ? 自 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日 ，對(duì) 年應(yīng)納稅所得額低于 6萬(wàn)元（含 6萬(wàn)元） 的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 其他規(guī)定同財(cái)稅 [2021]1號(hào)文 總局 2021年第 48號(hào)公告 ? 《 關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告 》 自 2021年 1月 1日起 ? (1)進(jìn)一步明確行業(yè)類別的征免稅界限； ? (2) 將農(nóng)產(chǎn)品初加工的加工費(fèi)納入免稅范圍； ? (3)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖是否符合條件難以確定的，可要求企業(yè)提供專業(yè)部門確認(rèn)意見 。 其他政策 總局 2021年第 29號(hào)公告 ? 《 關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題的公告 》 ? 一、小型微利企業(yè)所得減免： 年應(yīng)納稅所得額低于 3萬(wàn)元（含 3萬(wàn)元）的，所得 *15%=附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第 34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。 二、對(duì)期貨保障基金公司取得的銀行存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債、中央銀行和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅。 用戶 包括政府、機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、居民等電力用戶。 ? 注意： ? 、電發(fā)票必須是水電部門出具的正規(guī)發(fā)票，不包括繳費(fèi)通知單、繳費(fèi)收據(jù)等。 ? 財(cái)企 [2021]242號(hào) 規(guī)定：離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用都屬于福利費(fèi)。 給退休人員發(fā)放生活補(bǔ)貼稅前扣除 ? 企業(yè)的退休人員已納入社會(huì)統(tǒng)籌管理，由社會(huì)發(fā)放養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)后， 企業(yè)發(fā)放給退休人員的生活補(bǔ)貼或者醫(yī)療補(bǔ)助 （醫(yī)療支出大于醫(yī)保負(fù)擔(dān)的部分）， 以及向退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問(wèn)金等， 可納入職工福利費(fèi)， 按不超過(guò)工資薪金總額 14%的部分， 準(zhǔn)予扣除。 ? 凡集團(tuán)公司能夠 出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件和利息計(jì)算分配表的 （分配表應(yīng)明細(xì)反映，且合計(jì)數(shù)與金融機(jī)構(gòu)的利息計(jì)算表及集團(tuán)公司支付利息憑證的金額一致），其所屬企業(yè)按集團(tuán)公司分?jǐn)偟慕鹑跈C(jī)構(gòu)借款利息支出，允許在企業(yè)所得稅前扣除。 二、電網(wǎng)企業(yè)對(duì)接收資產(chǎn)，可按接收價(jià)值計(jì)提折舊并在稅前扣除。 亞殘運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)？ 公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格名單 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公布 2021年度第二批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知 》 （ 財(cái)稅 [2021]30號(hào) ） ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公布 2021年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知 》 （ 財(cái)稅 [2021]45號(hào) ） ? 《 關(guān)于公布廣東省第三批公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知 》 （ 粵財(cái)法 [2021]37號(hào) ） 《 關(guān)于公布廣東省獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格公益性群眾團(tuán)體名單（第一批）的通知 》 （ 粵財(cái)法[2021]51號(hào) ） 非營(yíng)利組織名單 ? 《 關(guān)于公布廣東省 202 202 2021年度非營(yíng)利組織免稅資格單位名單（第三批）的通知 》 （ 粵財(cái)法 [2021]40號(hào) ） ? 《 關(guān)于公布廣州市具有免稅資格的非營(yíng)利組織名單的通知 》（ 穗財(cái)法 [2021]57號(hào) ） ? 非營(yíng)利組織的免稅收入： 財(cái)稅 [2021]122號(hào) ? 接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入； 其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入； 按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存
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