【文章內(nèi)容簡介】 。指出局部規(guī)定的2008年12月31日到的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日?！　∵@些包括：　　一、?、稅務(wù)總對渤海船舶重工有限責(zé)任軍品科研消費用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的?財稅[2006]25〕；　　二、?、稅務(wù)總中國兵器工業(yè)集團(tuán)和兵器裝備集團(tuán)所屬企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的?財稅[2006]92〕；三、?、稅務(wù)總、消費和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅的?財稅[2004]132〕、?、稅務(wù)總延長消費和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅執(zhí)行限的?財稅[2006]148〕；　 四、?、稅務(wù)總中國者保護(hù)有限責(zé)任有關(guān)稅收問題的?財稅[2006]169〕、?、稅務(wù)總中國者保護(hù)有限責(zé)任有關(guān)稅收問題的補充?財稅[2021]78〕；五、?、稅務(wù)總支持汶川災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的?財稅[2021]104〕。稅務(wù)總企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的國稅[2021]3各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　為有效貫徹落實?企業(yè)所得稅法施行?以下簡稱?施行?〕現(xiàn)就企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除有關(guān)問題如下：　　一、合理工資薪金問題　　?施行?第三十四條所稱的“合理工資薪金〞是指企業(yè)按照股東大會、薪酬會或相關(guān)理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)在對工資薪金進(jìn)展合理性確認(rèn)時可按以下原那么掌握：　　一〕企業(yè)制訂了較為的員工工資薪金制度；　　二〕企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)程度；　　三〕企業(yè)在一定時所發(fā)放的工資薪金是相對固定的工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)展的；　　四〕企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)?！?五〕有關(guān)工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的；　　二、工資薪金總額問題　　?施行?第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額〞是指企業(yè)按照本第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老費、醫(yī)療費、失業(yè)費、工傷費、生育費等社會費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)其工資薪金不得超過有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過局部不得計入企業(yè)工資薪金總額也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?！　∪?、職工福利費扣除問題　　?施行?第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費包括以下內(nèi)容：　　一〕尚未實行別離辦社會職能的企業(yè)其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會費、住房公積金、勞務(wù)費等。　　二〕為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。　　三〕按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。　　四、職工福利費核算問題　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊進(jìn)展準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的稅務(wù)應(yīng)責(zé)企業(yè)在規(guī)定的限內(nèi)進(jìn)展改正。逾仍未改正的稅務(wù)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)展合理的核定。　　五、本自2021年1月1日起執(zhí)行。、稅務(wù)總企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的財稅2021〕1各、自治區(qū)、直轄方案單列〕、地方消費建立兵團(tuán)財務(wù)： 根據(jù)?企業(yè)所得稅法?第三十六條的規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題如下： 一、鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展的優(yōu)惠政策 一〕軟件消費企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件和擴大再消費不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入不予征收企業(yè)所得稅。 二〕我國境內(nèi)新辦軟件消費企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后自獲利年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 三〕規(guī)劃布內(nèi)的重點軟件消費企業(yè)如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 四〕軟件消費企業(yè)的職工培訓(xùn)費用可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 五〕企事業(yè)購進(jìn)軟件凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)展核算經(jīng)主稅務(wù)核準(zhǔn)其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短最短可為2年。 六〕集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 七〕集成電路消費企業(yè)的消費性設(shè)備經(jīng)主稅務(wù)核準(zhǔn)其折舊年限可以適當(dāng)縮短最短可為3年。 八〕％的稅率繳納企業(yè)所得稅其中經(jīng)營在15年以上的從開始獲利的年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 九〕〕集成電路的消費企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后自獲利年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半〞政策的企業(yè)不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。 十〕自2021年1月1日起至2021年底對集成電路消費企業(yè)、封裝企業(yè)的者以其獲得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤直接于本企業(yè)增加注冊資本或作為資本創(chuàng)辦其他集成電路消費企業(yè)、封裝企業(yè)經(jīng)營不少于5年的按40％的比例退還其再局部已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再不滿5年撤出該項的追繳已退的企業(yè)所得稅稅款 自2021年1月1日起至2021年底對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為者以其在境內(nèi)獲得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤作為資本于西部地區(qū)創(chuàng)辦集成電路消費企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件消費企業(yè)經(jīng)營不少于5年的按80％的比例退還其再局部已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再不滿5年撤出該項的追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 二、鼓勵開展的優(yōu)惠政策 一〕對從中獲得的收入包括買賣股票、債券的差價收入股權(quán)的股息、紅利收入債券的利息收入及其他收入暫不征收企業(yè)所得稅。 二〕對者從分配中獲得的收入暫不征收企業(yè)所得稅。 三〕對理人運用買賣股票、債券的差價收入暫不征收企業(yè)所得稅。 三、其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策 為保證局部行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)奧運會和世博會社會公益?zhèn)D(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革涉農(nóng)和儲藏其他單項優(yōu)惠政策共6類定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策見附件〕自2021年1月1日起繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的和時間執(zhí)行到。 四、外國者從外商企業(yè)獲得利潤的優(yōu)惠政策 2021年1月1日之前外商企業(yè)形成的累積未分配利潤在2021年以后分配給外國者的免征企業(yè)所得稅；2021年及以后年度外商企業(yè)新增利潤分配給外國者的依法繳納企業(yè)所得稅。 五、除?企業(yè)所得稅法?、?企業(yè)所得稅法施行?、?施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的?[2007]39〕?經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的?[2007]40〕及本規(guī)定的優(yōu)惠政策以外2021年1月1日之前施行的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 附件：執(zhí)行到的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表 稅務(wù)總 二〇〇八年二月二十稅務(wù)總企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的國稅2021〕828各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　根據(jù)?企業(yè)所得稅法施行?第二十五條規(guī)定現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題如下：　　一、企業(yè)發(fā)生以下情形的處置資產(chǎn)除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和本質(zhì)上均不發(fā)生改變可作為處置資產(chǎn)不視同銷售確認(rèn)收入相關(guān)資產(chǎn)的計稅根底延續(xù)計算。　　一〕將資產(chǎn)用于消費、制造、加工另一；　 二〕改變資產(chǎn)形狀、構(gòu)造或性能；　　三〕改變資產(chǎn)用途如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營〕；　　四〕將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；　　五〕上述兩種或兩種以上情形的混合；　　六〕其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途?！　《⑵髽I(yè)將資產(chǎn)移送別人的以下情形因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于處置資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。　　一〕用于推廣或銷售；　　二〕用于交際應(yīng)酬；　　三〕用于職工獎勵或福利；　　四〕用于股息分配；　　五〕用于對外捐贈；　　六〕其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。　　三、企業(yè)發(fā)生本第二條規(guī)定情形時屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)可按購入時的價格確定銷售收入?！　∷?、本自2021年1月1日起執(zhí)行。對2021年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)2021年1月1日以后尚未進(jìn)展稅務(wù)處理的按本規(guī)定執(zhí)行?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?稅務(wù)總　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年十月、稅務(wù)總局部行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的財稅[2021]72各、自治區(qū)、直轄、方案單列〕、地方消費建立兵團(tuán)財務(wù)：　　根據(jù)?企業(yè)所得稅法施行?第512〕第四十四條規(guī)定現(xiàn)就局部行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策如下：　　、醫(yī)藥制造和飲料制造不含酒類制造下同〕企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售營業(yè)〕收入30的局部準(zhǔn)予扣除；超過局部準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　〕收入30的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除也可以將其中的局部或全部歸集至飲料品牌持有方或理方由飲料品牌持有方或理方作為銷售費用據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。飲料品牌持有方或理方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費剔除。飲料品牌持有方或理方應(yīng)當(dāng)將上述廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費單獨核算并將品牌使用方當(dāng)年銷售營業(yè)〕收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的證明材料保存以備檢查?！　∏翱钏Q飲料企業(yè)特許經(jīng)營形式指由飲料品牌持有方或理方授權(quán)品牌使用方在指定地區(qū)消費及銷售其產(chǎn)成品并將可以由雙方共同為該品牌承擔(dān)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費用統(tǒng)一歸集至品牌持有方或理方承擔(dān)的營業(yè)形式?！　??！　　！　?稅務(wù)總 二00九年七月三十、稅務(wù)總中小企業(yè)信譽擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的財稅[2021]62各、自治區(qū)、直轄、方案單列〕、地方消費建立兵團(tuán)財務(wù)：　　根據(jù)?企業(yè)所得稅法?和?企業(yè)所得稅法施行?的有關(guān)規(guī)定現(xiàn)就中小企業(yè)信譽擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)稅前扣除政策問題如下：　　一、中小企業(yè)信譽擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1的比例計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備允許在企業(yè)所得稅稅前扣除?！　《⒅行∑髽I(yè)信譽擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50的比例計提未到責(zé)任準(zhǔn)備允許在企業(yè)所得稅稅前扣除同時將上年度計提的未到責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)收入。　　三、中小企業(yè)信譽擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備缺乏沖減局部據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除?！　∷?、本所稱中小企業(yè)信譽擔(dān)保機構(gòu)是指以中小企業(yè)為效勞對象的信譽擔(dān)保機構(gòu)。　　五、本自2021年1月1日起至2021年12月31日止執(zhí)行?！　　《悇?wù)總二○○九年六月稅務(wù)總母子間提供效勞支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的 國稅發(fā)2021〕86 、地方：根據(jù)?企業(yè)所得稅法?及其施行的有關(guān)規(guī)定現(xiàn)就在中國境內(nèi)屬于不同法人的母子之間提供效勞支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題如下：　一、母為其子以下簡稱子〕提供各種效勞而發(fā)生的費用應(yīng)按照企業(yè)之間公平交易原那么確定效勞的價格作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進(jìn)展稅務(wù)處理。母子未按照企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的稅務(wù)有權(quán)予以調(diào)整。二、母向其子提供各項效勞雙方應(yīng)簽訂效勞合同或協(xié)議明確規(guī)定提供效勞的內(nèi)容、收費及金額等凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的效勞費母應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子作為本錢費用在稅前扣除。三、母向其多個子提供同類項效勞其收取的效勞費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議??；也可以采取效勞分?jǐn)倕f(xié)議的方式即由母與各子簽訂效勞費用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議以母為其子提供效勞所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子收取的總效勞費在各效勞受益子包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)〕之間按?企業(yè)所得稅法?第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂Ｋ?、母以理費形式向子提取費用子因此支付給母的理費不得在稅前扣除。五、子申報稅前扣除向母支付的效勞費用應(yīng)向主稅務(wù)提供與母簽訂的效勞合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的支付的效勞費用不得稅前扣除。稅務(wù)總?企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除理?的國稅發(fā)2021〕88各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方： 現(xiàn)將?企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除理?給你們請遵照執(zhí)行。二○○九年五月 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除理暫行第一章 總 那么 第一條 根據(jù)?企業(yè)所得稅法?及其施行、?稅收征收理法?及其施行細(xì)那么、?、稅務(wù)總企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的?財稅2021〕57〕等稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定制定本。第二條 本所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營理活動且與獲得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)〕等貨幣資產(chǎn)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、消費性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)以及債權(quán)性和股權(quán)權(quán)益〕性。第三條 企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除不得提早或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計算并按