【文章內(nèi)容簡介】 國稅函（ 2021） 828號(hào) 接受捐贈(zèng)收入 捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 執(zhí)行 《 準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，通過“營業(yè)外收入”帳戶進(jìn)行核算。 執(zhí)行 《 制度 》 的企業(yè)，接受捐贈(zèng)資產(chǎn)通過“資本公積”賬戶進(jìn)行核算。 ? 稅收規(guī)定： 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ；接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，按其公允價(jià)值確定收入額。 注意：接受非貨幣性捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶的是捐贈(zèng)額與相關(guān)費(fèi)用的差額，調(diào)整時(shí)要按捐贈(zèng)額進(jìn)行調(diào)增處理。在年度所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，接受捐贈(zèng)收入不填 《 收入明細(xì)表 》 ，直接通過 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 中“接受捐贈(zèng)收入”欄進(jìn)行調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。 3 、不征稅收入 主表 16行 附表三 14行 指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動(dòng) 帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作 為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。 （１）．財(cái)政撥款； （２）．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （３）．國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? 財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題 財(cái)稅（ 2021） 151號(hào) ? 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金 財(cái)稅（ 2021） 070號(hào) ? 免稅收入 主表 17行 附表三 15行 附表五 1行 國債利息收入 指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入 條例八十二條 相關(guān)政策 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 36號(hào) 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性 投資收益 條件 一、二 條例 八十三條 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 符合條件的非營利組織的收入 條件 1 非營利組織 財(cái)稅（ 2021） 123號(hào) 條件 2 收入 財(cái)稅（ 2021） 122號(hào) 批準(zhǔn)權(quán)限 川國稅函（ 2021） 007號(hào) ? 減計(jì)收入 主表 20行 附表三 16行 附表五 9行 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入 法三十三條 條例九十九條 相關(guān)政策 發(fā)改環(huán)資（ 2021） 1864號(hào) 認(rèn)定管理辦法 國稅函（ 2021） 185號(hào) 所得稅優(yōu)惠 ? 減免所得額 主表 19行 附表三 17行 附表五 14行 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： （ 1） .蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； （ 2） .農(nóng)作物新品種的選育； （ 3） .中藥材的種植； （ 4） .林木的培育和種植； （ 5） .牲畜、家禽的飼養(yǎng)； （ 6） .林產(chǎn)品的采集； （ 7） .灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； （ 8） .遠(yuǎn)洋捕撈。 ? 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 財(cái)稅（ 2021） 26號(hào) 農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍及補(bǔ)充通知 公司＋農(nóng)戶 其他相關(guān)政策 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 48號(hào) 備案 ? 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得 優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目 三免兩減半 相關(guān)政策要求 財(cái)稅（ 2021） 046號(hào) 資料 國稅發(fā)（ 2021） 080號(hào) 西部大開發(fā) 審批 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行 三免兩減半 ? 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 （二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目 ? 工資薪金支出 條例 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出 。 職工福利費(fèi)支出 實(shí)施條例第四十條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 財(cái)企 [2021]48號(hào)：不再按工資總額 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 實(shí)施條例第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 第四十二條 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除憑據(jù) 不能列入教育經(jīng)費(fèi) 財(cái)建 [2021]317號(hào) ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 條例 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 特殊行業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除規(guī)定 確定計(jì)算基數(shù)： “ 銷售（營業(yè)）收入 ” ，包括主營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)