企業(yè)所得稅匯算清繳政策宣講(編輯修改稿)
2025-06-18 11:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 益事業(yè)捐贈(zèng)法 》 規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，包括： （ 1）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)； （ 2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； （ 3）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)； （ 4）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。 公益性捐贈(zèng) ? 條件二：必須有公益性社會(huì)團(tuán)體開具的加蓋該單位印章的由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的 公益性捐贈(zèng)票據(jù) 。 公益性捐贈(zèng) ? 企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)全額扣除。 公益性捐贈(zèng) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的新規(guī)定（財(cái)稅 〔 2021〕 72號(hào)） ? 對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，扣除限額提高到 30%。 稅前扣除限額一覽表 手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除（財(cái)稅 〔 2021〕 29號(hào)） ? 企業(yè)發(fā)生 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān) 的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。 ? 除保險(xiǎn)企業(yè)外的其他企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金稅前列支必須滿足的條件 : （ 1）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān) 。 （ 2）需簽訂書面合同或協(xié)議； 手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 ? 條件 : （ 3）簽訂合同或協(xié)議的單位或個(gè)人具有合法經(jīng)營(yíng)資格； （ 4）簽訂合同或協(xié)議的單位或個(gè)人，不包括交易雙方及其雇員、代理人和代表人 手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 ? 條件 : （ 5）手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付； （ 6）扣除限額為所簽訂服務(wù) 協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%。 手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 ? 注意事項(xiàng) （ 1）除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 （ 2）企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 ? 注意事項(xiàng) （ 3）企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。 （ 4）企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 ? 注意事項(xiàng) （ 5）企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。 （ 6）自 2021年 1月 1日起企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除事項(xiàng)按本通知規(guī)定處理。 手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 ? 企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短， 最短可為 2年 。（需辦理備案） 外購(gòu)軟件的攤銷年限（財(cái)稅[2021]1號(hào)） （ 1）企業(yè)申請(qǐng)審批的部門 ? 直接向省國(guó)家稅務(wù)局提出申請(qǐng)： ① 因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定具體的審批事項(xiàng)； ② 損失金額在 5000萬元以上的； 資產(chǎn)損失稅前扣除 （ 2）企業(yè)申請(qǐng)審批時(shí)限： ? ①企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生資產(chǎn)損失事項(xiàng)，在損失發(fā)生時(shí)提出審批申請(qǐng)。 ? ②稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)審批申請(qǐng)的截止日期為資產(chǎn)損失發(fā)生所屬年度終了后 45日。 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策宣講 —— 稅前扣除政策 資產(chǎn)損
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