【文章內容簡介】 （國稅發(fā)[2009]88號）第三條規(guī)定的精神，企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除；可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，追補確認在該項資產損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產損失發(fā)生的所屬年度。　　二、企業(yè)因以前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳?！　∪?、企業(yè)資產損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現虧損，首先應調整資產損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。 國家稅務總局　　二○○九年十二月三十一日國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知國稅函[2009]777號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　現就企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，通知如下：　　一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額?！　《⑵髽I(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除?！　。ㄒ唬┢髽I(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；　?。ǘ┢髽I(yè)與個人之間簽訂了借款合同?！　? 國家稅務總局　　 二00九年十二月三十一日財政部、國家稅務總局關于汶川地震災區(qū)農村信用社企業(yè)所得稅有關問題的通知財稅[2010]3號重慶、四川、云南、陜西、寧夏、甘肅?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：　　經國務院批準，現將汶川地震災區(qū)農村信用社企業(yè)所得稅有關政策問題通知如下：　　一、從2009年1月1日至2013年12月31日，對四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）汶川地震災區(qū)農村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅?！　《?、本通知所稱汶川地震災區(qū)是指《民政部 發(fā)展改革委 財政部 國土資源部 地震局關于印發(fā)汶川地震災害范圍評估結果的通知》（民發(fā)[2008]105號）所規(guī)定的極重災區(qū)10個縣（市）、重災區(qū)41個縣（市、區(qū)）和一般災區(qū)186個縣（市、區(qū)）?！　≌堊裾請?zhí)行。 財政部 國家稅務總局　　 二0一0年一月五日財政部、國家稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知財稅[2009]131號近期，經國務院批準，財政部和國家稅務總局聯合下發(fā)了《財政部、國家稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2009]131號，下稱通知）。通知指出，部分文件規(guī)定的2008年12月31日到期的有關稅收優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日?！　∵@些文件包括：　　一、《財政部、國家稅務總局關于對渤海船舶重工有限責任公司軍品科研生產用房產免征房產稅的通知》（財稅[2006]25號）；　　二、《財政部、國家稅務總局關于中國兵器工業(yè)集團公司和兵器裝備集團公司所屬企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅[2006]92號）；三、《財政部、國家稅務總局、民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅的通知》（財稅[2004]132號）、《財政部、國家稅務總局關于延長生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅執(zhí)行期限的通知》（財稅[2006]148號）；　 四、《財政部、國家稅務總局關于中國證券投資者保護基金有限責任公司有關稅收問題的通知》（財稅[2006]169號）、《財政部、國家稅務總局關于中國證券投資者保護基金有限責任公司有關稅收問題的補充通知》（財稅[2008]78號）；五、《財政部、海關總署、國家稅務總局關于支持汶川地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]104號）。國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函[2009]3號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　為有效貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》），現就企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除有關問題通知如下：　　一、關于合理工資薪金問題　　《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；　?。ǘ┢髽I(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；　?。ㄈ┢髽I(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；　　（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務?！?（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；　　二、關于工資薪金總額問題　　《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除?！　∪?、關于職工福利費扣除問題　　《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：　?。ㄒ唬┥形磳嵭蟹蛛x辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。　　（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。　?。ㄈ┌凑掌渌?guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。　　四、關于職工福利費核算問題　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。　　五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅〔2008〕1號各省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條的規(guī)定，經國務院批準，現將有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下： 一、關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 （一）軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 （二）我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 （三）國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 （四）軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。 （五）企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。 （六）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。 （七）集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。 （八），可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 （九）（含）集成電路產品的生產企業(yè)，經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 已經享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。 （十）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)，經營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款， 自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產品生產企業(yè)，經營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 二、關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 （一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 （二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 （三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 三、關于其他有關行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策 為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉股、清產核資、重組、改制、轉制等企業(yè)改革，涉農和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見附件），自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期。 四、關于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策 2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。 五、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號），《國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 附件：執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表 財政部 國家稅務總局1