企業(yè)所得稅匯算清繳政策宣講(完整版)
【正文】 ? 工資薪金總額不包括： （ 1）企業(yè)的職工福利費(fèi) （ 2）職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi) （ 3）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （ 4 工資薪金稅前扣除 ? 注意事項(xiàng)： （ 1）工資薪金界定：在本企業(yè)任職或者受雇員工因 提供勞動(dòng) 而取得的、 與勞動(dòng)直接相關(guān) 的報(bào)酬。 視同銷售收入（國稅函 [2021]828號(hào)） ? 例 1： A企業(yè) 2021年度實(shí)現(xiàn)銷售收入 5000萬元，使用自產(chǎn)貨物（成本價(jià) 100萬元）作市場推廣的禮品贈(zèng)送給客戶，同期同類貨物的對(duì)外售價(jià)為 110萬元。 ? 稅收處理：確認(rèn)視同銷售收入 110萬元，結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本 100萬元，確認(rèn)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 100萬元。 工資薪金稅前扣除 ? 注意事項(xiàng)： （ 2）離退休人員工資、職工交通補(bǔ)貼等應(yīng)作為福利費(fèi)。 公益性捐贈(zèng)（實(shí)施條例第五十一、五十二、五十三條） ? 公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 ? 注意事項(xiàng) （ 1）除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 ? ②稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)審批申請(qǐng)的截止日期為資產(chǎn)損失發(fā)生所屬年度終了后 45日。 資產(chǎn)損失稅前扣除 關(guān)聯(lián)方利息支出（財(cái)稅 〔 2021〕 121號(hào)、法 46條、條例 119條） ? 企業(yè) 實(shí)際支付 給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。 三、稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策 管理規(guī)定（粵國稅發(fā) [2021]3號(hào)） ? 減免優(yōu)惠期限超過一年的 ? 在首次享受該項(xiàng)優(yōu)惠的年度一次性提交 《 企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 》 ? 按規(guī)定應(yīng)在匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料的，納稅人應(yīng)于每年年度匯算清繳期結(jié)束前提交。 管理規(guī)定（粵國稅發(fā) [2021]3號(hào)） ? 納稅人應(yīng)在本通知規(guī)定的時(shí)限申請(qǐng)備案擬享受的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠 ? 未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案的，不得享受該項(xiàng)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，且并不得逾期補(bǔ)辦理備案程序手續(xù)。 關(guān)聯(lián)方利息支出 ?計(jì)算方法： 《 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行） 》 （國稅發(fā) [2021]2號(hào)）第九章 ? 填寫 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)報(bào)告表 》 表七《 融通資金表 》 ? 特殊規(guī)定：財(cái)稅 〔 2021〕 121號(hào)第二條 符合以下二點(diǎn)條件之一的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方利息支出，不受比例限制，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 資產(chǎn)損失稅前扣除 （ 4）殘值確認(rèn)（國稅發(fā) [2021]88號(hào)） ? 計(jì)算損失時(shí) 需扣除殘值 的情況 ——損毀、報(bào)廢（實(shí)物存在） 資產(chǎn)損失稅前扣除 （ 4）殘值確認(rèn)（國稅發(fā) [2021]88號(hào)） ? 計(jì)算損失時(shí) 不需扣除殘值 的情況 —— 丟失被盜（實(shí)物不存在） 資產(chǎn)損失稅前扣除 （ 5）注意事項(xiàng) ? ①已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其 收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額 。 手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 ? 注意事項(xiàng) （ 3）企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。 公益性捐贈(zèng)
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