企業(yè)所得稅匯算清繳政策宣講-文庫吧資料
2025-05-21 11:16本頁面
【正文】 產(chǎn)損失發(fā)生所屬年度終了后 45日。 手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 ? 企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短， 最短可為 2年 。 手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 ? 注意事項(xiàng) （ 5）企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。 手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 ? 注意事項(xiàng) （ 3）企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。 手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 ? 注意事項(xiàng) （ 1）除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 ? 除保險(xiǎn)企業(yè)外的其他企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金稅前列支必須滿足的條件 : （ 1）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān) 。 公益性捐贈(zèng) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的新規(guī)定（財(cái)稅 〔 2021〕 72號(hào)） ? 對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，扣除限額提高到 30%。 公益性捐贈(zèng) ? 條件二：必須有公益性社會(huì)團(tuán)體開具的加蓋該單位印章的由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的 公益性捐贈(zèng)票據(jù) 。 公益性捐贈(zèng)（實(shí)施條例第五十一、五十二、五十三條） ? 公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除 注意事項(xiàng) ? （ 3）財(cái)社 [2021]18號(hào)文關(guān)于補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金、使用和管理等規(guī)定 ? （ 4）企業(yè)向 商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu) 購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不可扣除 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除 ? 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額 12%的部分準(zhǔn)予扣除。 工資薪金稅前扣除 ? （ 1）內(nèi)設(shè)福利部門的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用 ①職工食堂、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的 設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用 ② 福利部門工作人員 的工資薪金、社保、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等 職工福利費(fèi)稅前扣除（國(guó)稅函[2021]3號(hào)） ? （ 2）各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利 ：包括職工防暑降溫費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等 （ 3）其他：包括撫恤費(fèi)、安家費(fèi)等 職工福利費(fèi)稅前扣除（國(guó)稅函[2021]3號(hào)） 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除（財(cái)稅 [2021]27號(hào)） ? 分別不超過 職工工資總額 5% ? 注意事項(xiàng) （ 1）如果 只提取未實(shí)際支付不可扣除 ，需要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。 工資薪金稅前扣除 ? 國(guó)稅把握的工資薪金扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）當(dāng)年計(jì)提并且實(shí)際支付的，允許在匯算清繳時(shí)扣除； （ 2）當(dāng)年計(jì)提但在次年 匯算清繳前實(shí)際支付的 ，允許在匯算清繳時(shí)扣除； （ 3）當(dāng)年計(jì)提但在次年匯算清繳前還沒有支付的，不允許在當(dāng)年度匯算清繳時(shí)扣除，應(yīng)在以后實(shí)際支付年度按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。 工資薪金稅前扣除 ? 注意事項(xiàng)： （ 2）離退休人員工資、職工交通補(bǔ)貼等應(yīng)作為福利費(fèi)。 租金收入（國(guó)稅函 [2021]79號(hào)） ?（ 2）同時(shí)符合以下兩個(gè)條件
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