【正文】 式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出 。 財(cái)稅（ 2021） 26號(hào) 農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍及補(bǔ)充通知 公司＋農(nóng)戶 其他相關(guān)政策 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 48號(hào) 備案 ? 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得 優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目 三免兩減半 相關(guān)政策要求 財(cái)稅（ 2021） 046號(hào) 資料 國稅發(fā)（ 2021） 080號(hào) 西部大開發(fā) 審批 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 ? 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 （１）．財(cái)政撥款； （２）．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （３）．國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。在年度所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，接受捐贈(zèng)收入不填 《 收入明細(xì)表 》 ，直接通過 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 中“接受捐贈(zèng)收入”欄進(jìn)行調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。 ? 稅收規(guī)定： 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ；接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，按其公允價(jià)值確定收入額。 執(zhí)行 《 準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，通過“營業(yè)外收入”帳戶進(jìn)行核算。 ” 填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加、減少項(xiàng)目的金額。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時(shí)，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。 ? 主表第 9行 “ 投資收益 ” ：填報(bào)納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。 ? 主表第 8行 “ 公允價(jià)值變動(dòng)收益 ” ：填報(bào)納稅人按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)額。 ? 第 7行 “ 資產(chǎn)減值損失 ” ：填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。 ? 主表第 3行 “ 營業(yè)稅金及附加 ” ：填報(bào)納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。 匯總納稅企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，總機(jī)構(gòu)不得扣除。 按規(guī)定由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計(jì)算扣除后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)實(shí)地核查，進(jìn)行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確保扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施 》 的通知 》 （國稅發(fā) [2021]114號(hào)） 六、 加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。對企業(yè)自行申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報(bào)廢等損失，要嚴(yán)格審核證據(jù)材料，實(shí)行事后跟蹤管理。認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。 ? 其他相關(guān)政策 國稅函（ 2021） 079號(hào) ? 期間費(fèi)用的扣除 《 企業(yè)所得稅法 》 第 8條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的，合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 1. 確認(rèn)條件 1. 還包括 非日?；顒?dòng) 取得的收入，如，屬于廣義的收入概念，稅法大于會(huì)計(jì) 1. 日?；顒?dòng) 中形成的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 1. 收入口徑 1. 稅法 1. 會(huì)計(jì) 不同銷售方式下確認(rèn)收入時(shí)間 ? 國稅函（ 2021） 875號(hào)文件 ? 除所得稅法和條例規(guī)定除外， 遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則 1. 不作為廣告費(fèi)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)計(jì)提基數(shù) 1. 營業(yè)外收入（固資、無形等）/投資收益（股權(quán)、債券等） 1. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（所有權(quán)） 1. 附表 1第 5行；作為廣告費(fèi)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)計(jì)提基數(shù) 1. 主營業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 1. 提供勞務(wù)收入 1. 附表 1第 4行 ；作為廣告費(fèi)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)計(jì)提基數(shù) 1. 主營業(yè)務(wù)收入 1. 銷售貨物收入 1. 稅法 1. 會(huì)計(jì) 1. 按收入性質(zhì)分類 1. 經(jīng)營租賃：直線法 1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制 1. 成本法： 2. 權(quán)益法： 1. 確認(rèn)時(shí)間 1. 合同約定 1. 合同約定 1. 作出決定 1. 確認(rèn)時(shí)間 1. 稅法 1. 會(huì)計(jì) 1. 按收入性質(zhì)分類 1. 作為廣、招計(jì)提基數(shù) 1. 主營業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 /讓 1. 租金收入 1. 國債利息收入 ——免稅收入 1. 利息收入/其他業(yè)務(wù)收入 /投資收益 /讓 1. 利息收入 1. 免稅收入 1. 投資收益 1. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 1. 注意 1. 賬務(wù)處理 1. 稅法 1. 會(huì)計(jì) 1. 按收入性質(zhì)分類 1. 注意 1. 確認(rèn)時(shí)間 1. 確認(rèn)時(shí)間 1. 賬務(wù)處理 1. 一般不做調(diào)整 ；不作計(jì)提基數(shù) 1. 實(shí)際收到 1. 實(shí)際收到 1. 營業(yè)外收入 1. 接受捐贈(zèng)收入 1. 計(jì)提基數(shù) 1. 合同約定 1. 是否提供后續(xù)服務(wù) 1. 主營業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 /讓 1. 特許權(quán)使用費(fèi)收入 ? 國稅函 【 2021】 79號(hào)