【正文】 產(chǎn) 條例 第六十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年； （二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年。 第三十六條 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。不可能填“ 調(diào)減金額 ” 。 財(cái)企 [2021]48號(hào)：不再按工資總額 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 （１）．財(cái)政撥款； （２）．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （３）．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ” 填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加、減少項(xiàng)目的金額。 ? 第 7行 “ 資產(chǎn)減值損失 ” ：填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。 按規(guī)定由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計(jì)算扣除后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)實(shí)地核查，進(jìn)行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。 1. 確認(rèn)條件 1. 還包括 非日?；顒?dòng) 取得的收入，如，屬于廣義的收入概念，稅法大于會(huì)計(jì) 1. 日?；顒?dòng) 中形成的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 1. 收入口徑 1. 稅法 1. 會(huì)計(jì) 不同銷售方式下確認(rèn)收入時(shí)間 ? 國(guó)稅函（ 2021） 875號(hào)文件 ? 除所得稅法和條例規(guī)定除外， 遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則 1. 不作為廣告費(fèi)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)計(jì)提基數(shù) 1. 營(yíng)業(yè)外收入（固資、無(wú)形等）/投資收益（股權(quán)、債券等） 1. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（所有權(quán)） 1. 附表 1第 5行；作為廣告費(fèi)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)計(jì)提基數(shù) 1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 1. 提供勞務(wù)收入 1. 附表 1第 4行 ；作為廣告費(fèi)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)計(jì)提基數(shù) 1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1. 銷售貨物收入 1. 稅法 1. 會(huì)計(jì) 1. 按收入性質(zhì)分類 1. 經(jīng)營(yíng)租賃：直線法 1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制 1. 成本法： 2. 權(quán)益法： 1. 確認(rèn)時(shí)間 1. 合同約定 1. 合同約定 1. 作出決定 1. 確認(rèn)時(shí)間 1. 稅法 1. 會(huì)計(jì) 1. 按收入性質(zhì)分類 1. 作為廣、招計(jì)提基數(shù) 1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 /讓 1. 租金收入 1. 國(guó)債利息收入 ——免稅收入 1. 利息收入/其他業(yè)務(wù)收入 /投資收益 /讓 1. 利息收入 1. 免稅收入 1. 投資收益 1. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 1. 注意 1. 賬務(wù)處理 1. 稅法 1. 會(huì)計(jì) 1. 按收入性質(zhì)分類 1. 注意 1. 確認(rèn)時(shí)間 1. 確認(rèn)時(shí)間 1. 賬務(wù)處理 1. 一般不做調(diào)整 ；不作計(jì)提基數(shù) 1. 實(shí)際收到 1. 實(shí)際收到 1. 營(yíng)業(yè)外收入 1. 接受捐贈(zèng)收入 1. 計(jì)提基數(shù) 1. 合同約定 1. 是否提供后續(xù)服務(wù) 1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 /讓 1. 特許權(quán)使用費(fèi)收入 ? 國(guó)稅函 【 2021】 79號(hào) …… 如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的， … 出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。2．企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。 ? 確定公益性捐贈(zèng)限額的基數(shù) ? 收入、成本、費(fèi)用來(lái)源于附表一和附表二 （一）附表一 《 收入明細(xì)表 》 ? 填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其它業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” ，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的 “ 視同銷售收入 ” 。 第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。本項(xiàng)目根據(jù) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 和“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 1. 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 ：1．風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見 》 國(guó)稅發(fā)（ 2021） 088號(hào) ： 加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除。要對(duì)大額財(cái)產(chǎn)損失實(shí)地核查。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知 》 國(guó)稅發(fā)（ 2021） 080號(hào)： 在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是 沒有填開付款方全稱的發(fā)票， 不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項(xiàng)目以 “ － ” 號(hào)填列。 執(zhí)行 《 制度 》 的企業(yè)，接受捐贈(zèng)資產(chǎn)通過(guò)“資本公積”賬戶進(jìn)行核算。 企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第四十二條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （原 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 ） 宣傳費(fèi)主要是指沒有通過(guò)媒體的廣告性支出 ? 捐贈(zèng)支出 條例 第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度 利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 稅法規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。（ 2）對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。 抵免金額的具體規(guī)定 ?應(yīng)納稅額 =應(yīng)納所得稅額 減免稅額 抵免稅額 第三部分 稅收優(yōu)惠辦理流程 ? 《 四川省國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法 (試行 )》 企業(yè)所得稅優(yōu)惠分為報(bào)批類優(yōu)惠和備案類優(yōu)惠。 資產(chǎn)損失稅前扣除