【正文】 …… 如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的， … 出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 4．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2．既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制。 4．成本能夠可靠地核算。2．企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。即由營業(yè)收入和視同銷售收入構(gòu)成。 (2)、視同銷售收入附表第 13行 指會計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。 (1)、附表 1第 2行營業(yè)收入合計(jì)，由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入構(gòu)成，不含視同銷售收入。 ? 確定公益性捐贈限額的基數(shù) ? 收入、成本、費(fèi)用來源于附表一和附表二 （一）附表一 《 收入明細(xì)表 》 ? 填報依據(jù)和內(nèi)容 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例以及企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等核算的 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其它業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 營業(yè)外收入 ” ，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的 “ 視同銷售收入 ” 。 ? 第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實(shí)填寫和報送下列有關(guān)資料： （一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表； ( 核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)， 《 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（ B類） 》 ) （二）財(cái)務(wù)報表； （三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料； （四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況； （五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告； （六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送 《 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 》 ； （七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。包括 查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人。2021年企業(yè)所得稅匯算清繳 顧 譯 ? 第一部分 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽 ? 第二部分 申報表的填列重點(diǎn)與方 法 第三部分 稅收優(yōu)惠辦理流程 ?第一部分 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽 ? 關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 國稅發(fā) [2021]79號 ? 第二條 納稅人自納稅 年度終了之日起 5個月內(nèi)（ 5月 31日之前） 或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳， (但也應(yīng)辦理所得稅年度申報 )。 第二部分 申報表的填列重點(diǎn)與方法 企業(yè)年度納稅申報表主表 附表一：收入明細(xì)表 附表二：成本費(fèi)用明細(xì)表 附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 附表四：彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 附表 五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表（部分項(xiàng)目） 附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表（部分） 附表七：公允價值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 附表九：資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 附表六：境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 一、利潤總額的計(jì)算 ? 會計(jì)利潤 ? 實(shí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，主表前 13行“ 利潤總額計(jì)算 ” 的數(shù)字直接取自利潤表。 ? 銷售（營業(yè)）收入合計(jì)，主表第 1行 “ 營業(yè)收入 ” 的數(shù)據(jù)來源。本項(xiàng)目根據(jù) “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 和“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 所得稅實(shí)施條例二十五條 國稅函（ 2021） 828號 確定廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)則是以附表 1《 收入明細(xì)表 》 第 1行銷售（營業(yè)）收入合計(jì)作為依據(jù)的。 ? 營業(yè)外收入 附表第 17行 填入 主表第 11行 注意：政府補(bǔ)助收入等均應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，所得稅匯算時填入附表一 24行 政府補(bǔ)助收入 計(jì)入收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額 1. 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問題的通知 》 （國稅函 [2021]875號）： 1．風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移。 3．金額能夠可靠地計(jì)量。 1. 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 ：1．風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移。3．金額能夠可靠地計(jì)量。5．成本能夠可靠地計(jì)量。 例 （二）附表二 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 ? 填報依據(jù)和內(nèi)容 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例以及會計(jì)制度核算的 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 其它業(yè)務(wù)支出 ” 和 “ 營業(yè)外支出 ” ，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對應(yīng)的 “ 視同銷售成本 ” 。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見 》 國稅發(fā)（ 2021） 088號 ： 加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用扣除。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會議費(fèi)支出核實(shí)力度。加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。 規(guī)范財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，明確稅前扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴(yán)格按規(guī)定審批。要對大額財(cái)產(chǎn)損失實(shí)地核查。 重點(diǎn)對與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無正當(dāng)理由的成本項(xiàng)目，以及個人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用扣除進(jìn)行核查。 未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。 凡應(yīng)審批而未審批的不得稅前扣除。 《