【正文】 溫馨提示：視為獨立納稅人管理，這就是個納稅風(fēng)險點。 符合二級分支機構(gòu)的，按照跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（國稅發(fā) (2022)28號）或國家稅務(wù)總局公告 2022第 57號）規(guī)定預(yù)征企業(yè)所得稅； 解釋 是在項目所在地納稅還是在匯總所在地納稅？ 符合總機構(gòu)直接管理項目部的，按照開票金額的 %預(yù)征企業(yè)所得稅。 解釋 是在項目所在地納稅還是在匯總所在地納稅？ ? 區(qū)分以下兩種情況判定跨地區(qū)經(jīng)營所得稅納稅主體的（適用跨省、省內(nèi)跨市、市內(nèi)跨縣區(qū)） 。 解釋 分包業(yè)務(wù)如何納稅 ? 企業(yè)所得稅鑒定為查賬征收方式但工程項目實行分包的，對總承包企業(yè)和分包企業(yè)由主管稅務(wù)機關(guān)分別按減去分包收入后的余額和分包收入核定按月（季）據(jù)實預(yù)征企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。以其他名義施工是不符合規(guī)定的 解釋 二級以下分支機構(gòu)和不是總機構(gòu)直接管理的項目部，所得稅如何預(yù)繳？ ? 二級以下分支機構(gòu)和不是總機構(gòu)直接管理的項目部，除無法證明身份視同獨立納稅人管理外，原則上所得稅應(yīng)并入二級分支機構(gòu)和相應(yīng)的上級管理機構(gòu)預(yù)繳。 解釋 建筑子公司如何納稅？ 在我市按有關(guān)部門要求成立子公司的，施工應(yīng)該以該子公司名義進行。 2/2 解釋 項目經(jīng)理負責(zé)制如何納稅？ ? 辦法規(guī)定工程項目實行項目經(jīng)理負責(zé)制，經(jīng)營所得全部歸屬企業(yè)，且能提供以下六項資料，可不按 “ 企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得 ” 項目征收個人所得稅： ? 一是企業(yè)與建設(shè)單位簽訂的建筑項目施工合同（協(xié)議）及復(fù)印件； ? 二是工程項目使用主要材料的合法有效的原始憑證、記賬憑證、賬簿、銀行付款憑證； 解釋 項目經(jīng)理負責(zé)制如何納稅？ 三是項目經(jīng)理（負責(zé)人）、組成人員的工資表及發(fā)放工資的入賬憑證、賬簿復(fù)印件； 四是項目經(jīng)理及組成人員辦理基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等各項社會保險的繳納憑證及復(fù)印件； 五是個人基礎(chǔ)信息登記表、扣繳個人所得稅報告表和支付個人收入明細表及復(fù)印件； 六是其他主管地稅機關(guān)需要提供的資料。 溫馨提示：我講的是建筑企業(yè)的一些稅收相關(guān)政策，也許你們實際操作中并不是這樣，這樣會存在一定的納稅風(fēng)險。 ? 同時要求被掛靠企業(yè)必須將自營、掛靠項目、收取管理費比例等證明資料事先報主管稅務(wù)機關(guān)審查備案。 ? 二是對實行核定且經(jīng)營成果歸屬企業(yè)所有的，實行核定預(yù)征企業(yè)所得稅，實行核定預(yù)征標(biāo)準(zhǔn)為每次開票金額的 %。2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn) 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 二○一三年三月 鐘敏 主要內(nèi)容 ? 一、建筑安裝業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定 ? 二、企業(yè)所得稅最新相關(guān)政策規(guī)定 ? 三、企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報 ? 四、建筑業(yè) “營改增 ”影響稅負分析 說明 說明：本次培訓(xùn)針對建筑業(yè)和工業(yè)企業(yè)，工業(yè)企業(yè)只占很小的部分，且工業(yè)企業(yè)也會遇到比如自建廠房等業(yè)務(wù)，也會遇到建筑業(yè)所得稅的問題，所以我先展開講解一下建筑業(yè)所得稅政策，然后不分行業(yè)的講解一下企業(yè)所得稅最新政策規(guī)定，納稅申報表的填報，最后就大家關(guān)心的熱點問題 “營改增 ”做個分析 一、建筑安裝業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定 ? （一）建筑業(yè)納稅人的一些困惑 ? （二）困惑解釋 ? （三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅相關(guān)政策 （一）建筑業(yè)納稅人的一些困惑 ? 所得稅納稅主體是誰？ ? 本地企業(yè)所得稅怎樣預(yù)征的？ ? 個人掛靠經(jīng)營如何預(yù)征所得稅？ ? 項目經(jīng)理負責(zé)制如何交納所得稅？ ? 建筑子公司如何交納所得稅？ （一）建筑業(yè)納稅人的一些困惑 二級以下分支機構(gòu)和不是總機構(gòu)直接管理的項目部，所得稅如何預(yù)繳？ 本市范圍內(nèi)跨縣區(qū)經(jīng)營的企業(yè)如何辦理所得稅預(yù)繳事宜？ 分包業(yè)務(wù)如何交納所得稅？ 是在項目所在地納稅還是在匯總所在地納稅？ 解釋 所得稅納稅主體是誰？ ? 就是所得稅該由誰交？交企業(yè)所得稅還是交個人所得稅？ ? 根據(jù)納稅人承包形式不同，確定如下所得稅納稅主體 [池地稅（ 2022） 34號文 ] ： ? 對實行總包經(jīng)營的，以總承包企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人； 解釋 所得稅納稅主體是誰？ 對實行分包經(jīng)營的，除總承包企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人外，分包主體被界定為企業(yè)的，以分包企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，分包主體被界定為個人的，以分包個人為個人所得稅納稅人 對實行個人掛靠經(jīng)營的，以掛靠人為個人所得稅納稅人，以被掛靠企業(yè)為扣繳義務(wù)人。 解釋 本地企業(yè)所得稅怎樣預(yù)征的？ ? 對本地企業(yè)區(qū)分以下二種情況進行所得稅預(yù)征管理： ? 一是對實行查賬征收企業(yè)且經(jīng)營成果歸屬企業(yè)所有的，實行據(jù)實預(yù)繳。 解釋 個人掛靠經(jīng)營如何預(yù)征所得稅？ ? 對個人掛靠經(jīng)營取得的承包所得，每次按開票金額的 %預(yù)征個人所得稅 (稅目是 “承包承租經(jīng)營所得 ”） ，對被掛靠企業(yè)就其自營收入和管理費收入按開票金額的 %預(yù)征企業(yè)所得稅。 ? 1/2 解釋 個人掛靠經(jīng)營如何預(yù)征所得稅？ 不執(zhí)行事先審查備案的，一律視為企業(yè)自營項目，由主管稅務(wù)機關(guān)在為其開具發(fā)票時，按開票金額的 %預(yù)征企業(yè)所得稅。隨著市場越來越規(guī)范，管理會越來越完善，包括對建筑業(yè)的稅收征管也是這樣的，所以要仔細研究稅收政策，對照執(zhí)行，防范納稅風(fēng)險。 解釋 建筑子公司如何納稅？ ? 依照我市有關(guān)部門規(guī)定在我市成立臨時法人機構(gòu) —子公司（一般沒有資質(zhì)）的外地建筑企業(yè)，在我市從事建筑施工業(yè)務(wù)，如何判定所得稅納稅主體？該子公司就是納稅主體。子公司沒有資質(zhì)，可以由總公司、子公司和建筑方三方簽合同，款項也直接撥付該子公司。 解釋 本市范圍內(nèi)跨縣區(qū)經(jīng)營的企業(yè)如何辦理所得稅預(yù)繳事宜 ？ ? 本市企業(yè)在本市范圍內(nèi)跨縣、區(qū)經(jīng)營的，除了市直、貴池區(qū)、開發(fā)區(qū)企業(yè)之間持 《 池州市建筑業(yè)所得稅征管聯(lián)系單 》 ，所得稅回機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理外，其他地區(qū)之間一律比照辦法規(guī)定的跨省、市經(jīng)營進行所得稅管理。 解釋 分包業(yè)務(wù)如何納稅 企業(yè)所得稅鑒定為核定征收方式但工程項目實行分包的，由主管稅務(wù)機關(guān)在為其開具發(fā)票時，對總承包企業(yè)和分包企業(yè)分別按減去分包收入后的余額和分包收入的 %預(yù)征企業(yè)所得稅。 ? 一是總機構(gòu)分設(shè)的二級分支機構(gòu)； ? 二是總機構(gòu)直接管理的項目部。 不能按照辦法規(guī)定證明是二級分支機構(gòu)還是項目部的，一律 視為獨立納稅人管理 所得稅，由項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)在為其開票時，按開票金額的 %預(yù)征企業(yè)所得稅。不是說按開票金額的 %預(yù)征企業(yè)所得稅就完了，而是不承認該單位是分支機構(gòu)或項目部，當(dāng)作本地的納稅單位管理。 （三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅政策 ? 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅適用文件：（ 2022） 28號 。 （三） 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅政策 ? 具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，就是有生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù) ,并是一個 會計主體 的分支機構(gòu) ? 跨地區(qū)經(jīng)營：上面兩個文件中跨地區(qū)指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃市。 皖國稅發(fā)（ 2022） 129號和池地稅 (2022)34號 （三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅政策 ? 匯總納稅企業(yè)：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的分支機構(gòu)的 ? 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法 ? （一）統(tǒng)一計算，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。 （ 三）就地預(yù)繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。 ? （五）財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。 ? 總機構(gòu)與具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的 二級 分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅 （三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅政策 舉例：安徽九華集團