【正文】 1. 稅法 1. 會(huì)計(jì) 1. 按收入性質(zhì)分類 1. 作為廣、招計(jì)提基數(shù) 1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 /讓 1. 租金收入 1. 國(guó)債利息收入 ——免稅收入 1. 利息收入/其他業(yè)務(wù)收入 /投資收益 /讓 1. 利息收入 1. 免稅收入 1. 投資收益 1. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 1. 注意 1. 賬務(wù)處理 1. 稅法 1. 會(huì)計(jì) 1. 按收入性質(zhì)分類 1. 注意 1. 確認(rèn)時(shí)間 1. 確認(rèn)時(shí)間 1. 賬務(wù)處理 1. 一般不做調(diào)整 ；不作計(jì)提基數(shù) 1. 實(shí)際收到 1. 實(shí)際收到 1. 營(yíng)業(yè)外收入 1. 接受捐贈(zèng)收入 1. 計(jì)提基數(shù) 1. 合同約定 1. 是否提供后續(xù)服務(wù) 1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 /讓 1. 特許權(quán)使用費(fèi)收入 ? 國(guó)稅函 【 2021】 79號(hào) …… 如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的， … 出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 例 （二）附表二 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 ? 填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例以及會(huì)計(jì)制度核算的 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 其它業(yè)務(wù)支出 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” ，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的 “ 視同銷售成本 ” 。 ? 其他相關(guān)政策 國(guó)稅函（ 2021） 079號(hào) ? 期間費(fèi)用的扣除 《 企業(yè)所得稅法 》 第 8條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的，合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見 》 國(guó)稅發(fā)（ 2021） 088號(hào) ： 加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對(duì)分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度。對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。 規(guī)范財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，明確稅前扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)、需報(bào)送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴(yán)格按規(guī)定審批。對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報(bào)廢等損失，要嚴(yán)格審核證據(jù)材料，實(shí)行事后跟蹤管理。要對(duì)大額財(cái)產(chǎn)損失實(shí)地核查。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施 》 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2021]114號(hào)） 六、 加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。 重點(diǎn)對(duì)與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無正當(dāng)理由的成本項(xiàng)目，以及個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除進(jìn)行核查。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確?？鄢?xiàng)目的準(zhǔn)確性。 未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。 按規(guī)定由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計(jì)算扣除后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)實(shí)地核查，進(jìn)行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。 凡應(yīng)審批而未審批的不得稅前扣除。 匯總納稅企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，總機(jī)構(gòu)不得扣除。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知 》 國(guó)稅發(fā)（ 2021） 080號(hào)： 在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是 沒有填開付款方全稱的發(fā)票， 不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。對(duì)應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 》 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 34號(hào) ? 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 ? 主表第 3行 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” ：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”科目的發(fā)生額分析填列。 ? 第 7行 “ 資產(chǎn)減值損失 ” ：填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? 主表第 8行 “ 公允價(jià)值變動(dòng)收益 ” ：填報(bào)納稅人按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項(xiàng)目以 “ － ” 號(hào)填列。 ? 主表第 9行 “ 投資收益 ” ：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù) “ 投資收益 ” 科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用 “ － ” 號(hào)填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時(shí)，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。 ? 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 二 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 ? 納稅調(diào)整 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第二十一條規(guī)定： “ 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。 ” 填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加、減少項(xiàng)目的金額。 （一）收入類調(diào)整項(xiàng)目 視同銷售收入，與附表一相對(duì)應(yīng)