【正文】 宣傳費(fèi)主要是指沒(méi)有通過(guò)媒體的廣告性支出 ? 捐贈(zèng)支出 條例 第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度 利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出具體范圍 財(cái)稅（ 2021） 124號(hào) 公益性捐贈(zèng)稅前扣除補(bǔ)充通知 財(cái)稅（ 2021） 045號(hào) 財(cái)稅（ 2021） 045號(hào) 2021年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知 ? 利息支出 關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問(wèn)題 國(guó)稅函（ 2021） 1114號(hào) 企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣 除問(wèn)題 國(guó)稅函（ 2021） 777號(hào) 接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問(wèn)題 財(cái)稅（ 2021） 121號(hào) ? 贊助支出，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi) 收財(cái)物的損失 以上為所得稅法 第十條 明確規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? 加計(jì)扣除 主表 20行 附表五 9行 開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用； 條例九十五 相關(guān)政策 國(guó)稅發(fā)（ 2021） 116號(hào) 稅前管理辦法 安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 稅法規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 ? 折舊年限 會(huì)計(jì)上：未作規(guī)定 條例 六十條：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （ 1）房屋、建筑物，為 20年； （ 2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； （ 4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年； （ 5）電子設(shè)備，為 3年。 條例第 98條：可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （ 1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （ 2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn)后續(xù)支出稅法規(guī)定 稅法 第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： ①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； ②租入固定資產(chǎn)的改建支出； ③固定資產(chǎn)的大修理支出； ④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。（ 2）對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 允許稅前扣除準(zhǔn)備金含企業(yè)范圍：金融、保險(xiǎn)、證券 ? 抵扣應(yīng)納稅所得額 主表 21行 附表五 39行 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 應(yīng)納稅所得額 =納稅調(diào)整后所得 彌補(bǔ)以前年度虧損 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)納所得稅額 *25% （二）減免所得稅額 符合條件的小型微利企業(yè) 條件 財(cái)稅（ 2021） 004號(hào) 財(cái)稅（ 2021） 117號(hào) 備案類 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 認(rèn)定 及范圍 ? （三）抵免所得稅額合計(jì) 納稅人購(gòu)置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn) 等專用設(shè)備的，投資額的 10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。 抵免金額的具體規(guī)定 ?應(yīng)納稅額 =應(yīng)納所得稅額 減免稅額 抵免稅額 第三部分 稅收優(yōu)惠辦理流程 ? 《 四川省國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法 (試行 )》 企業(yè)所得稅優(yōu)惠分為報(bào)批類優(yōu)惠和備案類優(yōu)惠。 （一）審批類 西部大開(kāi)發(fā) ? 審批環(huán)節(jié) （ 1） . 企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)； （ 2） .《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)審批表 》 3份； （ 3） .鼓勵(lì)類項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細(xì)表； （ 4） .減按 15％稅率征稅的內(nèi)資企業(yè)還應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）行業(yè)主管部門出具的國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù) (屬 《 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄 (2021年本 )》 鼓勵(lì)類目錄 )的證明材料；西部旅游景點(diǎn)、景區(qū)應(yīng)提供縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府旅游主管部門認(rèn)定的景點(diǎn)和景區(qū)認(rèn)定材料； （ 5） .減按 15％稅率征稅的外資企業(yè)還應(yīng)提供省商務(wù)廳出具的國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù) (屬 《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（ 2021年修訂） 》 鼓勵(lì)類目錄或 《 中西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄（ 2021年修訂） 》 )的證明材料； （ 6） .享受 “ 兩免三減半 ” 交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)還應(yīng)提供新辦企業(yè)證明材料、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的證明材料，屬于投資主體自建、運(yùn)營(yíng)的企業(yè)的證明材料； ? 年審環(huán)節(jié) （ 1） .《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠報(bào)批類項(xiàng)目年審表 》 2份； （ 2） . 鼓勵(lì)類項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細(xì)表； （ 3） . 年審機(jī)關(guān)要求報(bào)送的與年審有關(guān)的其它資料。 注：西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠第一年報(bào)省國(guó)稅局審批，第二年及以后年度報(bào)市州國(guó)稅局確定審批權(quán)限。 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ? 納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù) （ 1） .《 小型微利企業(yè)備案表 》 （一式二份）； （ 2） .年終匯算清繳時(shí)應(yīng)提供以下資料 : （一份）； 《 資產(chǎn)負(fù)債表 》 （一份）； 確定的計(jì)算說(shuō)明（一份）； ； （ 3). 下年度按小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)提供上年度經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的小型微利企業(yè)證明復(fù)印件（一份）。 資產(chǎn)損失稅前扣除