【正文】 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳 顧 譯 ? 第一部分 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽 ? 第二部分 申報(bào)表的填列重點(diǎn)與方 法 第三部分 稅收優(yōu)惠辦理流程 ?第一部分 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽 ? 關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 國(guó)稅發(fā) [2021]79號(hào) ? 第二條 納稅人自納稅 年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)（ 5月 31日之前） 或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。包括 查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人。 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳， (但也應(yīng)辦理所得稅年度申報(bào) )。 ? 第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料： （一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表； ( 核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)， 《 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類(lèi)） 》 ) （二）財(cái)務(wù)報(bào)表； （三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料； （四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況； （五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； （六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表 》 ； （七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 第二部分 申報(bào)表的填列重點(diǎn)與方法 企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表 附表一：收入明細(xì)表 附表二：成本費(fèi)用明細(xì)表 附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 附表四：彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 附表 五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表（部分項(xiàng)目） 附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表（部分） 附表七：公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 附表九：資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表 附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 附表十一：長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 附表六：境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 一、利潤(rùn)總額的計(jì)算 ? 會(huì)計(jì)利潤(rùn) ? 實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，主表前 13行“ 利潤(rùn)總額計(jì)算 ” 的數(shù)字直接取自利潤(rùn)表。 ? 確定公益性捐贈(zèng)限額的基數(shù) ? 收入、成本、費(fèi)用來(lái)源于附表一和附表二 （一）附表一 《 收入明細(xì)表 》 ? 填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其它業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” ，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的 “ 視同銷(xiāo)售收入 ” 。 ? 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)，主表第 1行 “ 營(yíng)業(yè)收入 ” 的數(shù)據(jù)來(lái)源。 (1)、附表 1第 2行營(yíng)業(yè)收入合計(jì)，由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入構(gòu)成，不含視同銷(xiāo)售收入。本項(xiàng)目根據(jù) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 和“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 (2)、視同銷(xiāo)售收入附表第 13行 指會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算，而在稅收上作為銷(xiāo)售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。 所得稅實(shí)施條例二十五條 國(guó)稅函（ 2021） 828號(hào) 確定廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)則是以附表 1《 收入明細(xì)表 》 第 1行銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)作為依據(jù)的。即由營(yíng)業(yè)收入和視同銷(xiāo)售收入構(gòu)成。 ? 營(yíng)業(yè)外收入 附表第 17行 填入 主表第 11行 注意：政府補(bǔ)助收入等均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所得稅匯算時(shí)填入附表一 24行 政府補(bǔ)助收入 計(jì)入收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額 1. 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [2021]875號(hào)）： 1．風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移。2．企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制。 3．金額能夠可靠地計(jì)量。 4．成本能夠可靠地核算。 1. 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 ：1．風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移。2．既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。3．金額能夠可靠地計(jì)量。 4．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。5．成本能夠可靠地計(jì)量。 1. 確認(rèn)條件 1. 還包括 非日常活動(dòng) 取得的收入，如，屬于廣義的收入概念，稅法大于會(huì)計(jì) 1. 日?；顒?dòng) 中形成的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 1. 收入口徑 1. 稅法 1. 會(huì)計(jì) 不同銷(xiāo)售方式下確認(rèn)收入時(shí)間 ? 國(guó)稅函（ 2021） 875號(hào)文件 ? 除所得稅法和條例規(guī)定除外， 遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則 1. 不作為廣告費(fèi)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)計(jì)提基數(shù) 1. 營(yíng)業(yè)外收入（固資、無(wú)形等）/投資收益（股權(quán)、債券等） 1. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（所有權(quán)） 1. 附表 1第 5行；作為廣告費(fèi)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)計(jì)提基數(shù) 1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 1. 提供勞務(wù)收入 1. 附表 1第 4行 ；作為廣告費(fèi)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)計(jì)提基數(shù) 1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1. 銷(xiāo)售貨物收入 1. 稅法 1. 會(huì)計(jì) 1. 按收入性質(zhì)分類(lèi) 1. 經(jīng)營(yíng)租賃：直線(xiàn)法 1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制 1. 成本法： 2. 權(quán)益法： 1. 確認(rèn)時(shí)間 1. 合同約定 1. 合同約定 1. 作出決定 1. 確認(rèn)時(shí)間