企業(yè)所得稅匯算清繳政策講解(已修改)
2024-11-02 19:48 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅 匯算清繳政策講解 講課人：徐亞楠 匯 算 問 題 一、關(guān)于企業(yè)向個人借款發(fā)生的利息支出稅前扣除問題 問題：某企業(yè)向個人借款，按國稅 [2020]777號文件第二條規(guī)定，符合條件的利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。其中，金融企業(yè)同期同類貸款利率如何把握？ 匯 算 問 題 意見：企業(yè)向自然人借款發(fā)生的利息支出，如符合國稅函［ 2020］ 777號文件規(guī)定條件，應(yīng)參照 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 ? （ 2020年第 34號）第一條規(guī)定，在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。在總局沒有明確規(guī)定前，不包括小額貸款公司。對不能提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”的企業(yè)，統(tǒng)一參照 ? 大連金融機(jī)構(gòu)貸款利率情況表 ? 確定。 匯 算 問 題 二、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)將項目貸款用于對外投資發(fā)生的利息支出稅前扣除問題 問題：某房地產(chǎn)企業(yè)與銀行簽訂項目貸款合同，但企業(yè)項目建設(shè)只使用了部分貸款，其余貸款用于對外投資，對外投資部分對應(yīng)的利息支出進(jìn)行了費用化處理，該利息支出是否可以稅前扣除？ 匯 算 問 題 意見：如有充分證據(jù)能準(zhǔn)確劃分貸款資金的實際用途，根據(jù)企業(yè)所得稅法和 ? 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 ? （國稅發(fā)［ 2020］ 31號）第二十一條規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)將項目貸款用于對外投資發(fā)生的利息支出，不需進(jìn)行資本化，可按規(guī)定直接在稅前扣除。 匯 算 問 題 三、關(guān)于企業(yè)未實際發(fā)生的預(yù)提費用稅前扣除問題 問題： 企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯算
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