【正文】 NAME OF PRESENTATION Location and date Suite 1505, Tower B, Jianwai SOHO, No 39, East 3rd Ring Road, Chaoyang District, Beijing 100022, China HWUASON LAWYERS 華稅律師事務(wù)所 劉天永 管理合伙人 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 主講人介紹 ? 北京市華稅律師事務(wù)所創(chuàng)始合伙人 ? 北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心特邀研究員 ? 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院客座教授 ? 中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)常務(wù)理事 ? 劉天永律師是中國(guó)最早涉足稅務(wù)行業(yè)的專業(yè)律師之一，其所任職的華稅律師事務(wù)所是國(guó)內(nèi)第一家專業(yè)化稅務(wù)律師事務(wù)所，專注于提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)規(guī)劃、國(guó)際稅收、稅案代理等領(lǐng)域的法律服務(wù)。 ? 劉天永律師多次接受 《 第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào) 》 、 《 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 》 、《 中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào) 》 、 《 證券日?qǐng)?bào) 》 等十多家國(guó)內(nèi)主流財(cái)經(jīng)媒體采訪，就熱點(diǎn)稅務(wù)問題發(fā)表專業(yè)律師意見。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 專業(yè)實(shí)務(wù)著作 ? 出版著作： – 《 中國(guó)企業(yè)海外投資納稅指南 》 （中國(guó)稅務(wù)出版社，待出） – 《 中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)與反避稅納稅指南 》 （中國(guó)稅務(wù)出版社） – 《 中國(guó)稅務(wù)律師實(shí)務(wù) 》 （法律出版社） – 《 中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)務(wù)與案例 》 （法律出版社） – 《 財(cái)稅法論叢 》 （第 10卷）（法律出版社）副主編 – 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則深度釋解與企業(yè)應(yīng)對(duì) 》 （法律出版社） – 《 最新企業(yè)所得稅法深度釋解與企業(yè)應(yīng)對(duì) 》 （法律出版社） – 《 輕松學(xué)會(huì)稅務(wù)律師辦案實(shí)用技巧 》 （立信會(huì)計(jì)出版社） – 《 輕松掌握最新稅收優(yōu)惠政策 》 （立信會(huì)計(jì)出版社） HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) 第三部分 扣除項(xiàng)目的確認(rèn) 第四部分 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第五部分 稅收優(yōu)惠 第六部分 轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備 第一部分 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽 第七部分 其他風(fēng)險(xiǎn)提示 目 錄 NAME OF PRESENTATION Location and date Suite 1505, Tower B, Jianwai SOHO, No 39, East 3rd Ring Road, Chaoyang District, Beijing 100022, China HWUASON LAWYERS 華稅律師事務(wù)所 第一部分 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 一、匯算清繳定義及其范圍 1 二、匯算清繳的期限 2 三、匯算清繳報(bào)送的資料 3 五、 2021年企業(yè)匯算清繳的重點(diǎn) 5 主要內(nèi)容 四、匯算清繳的程序與方法 4 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 一、匯算清繳定義及其范圍 ? 匯算清繳的定義： ? 納稅人自納稅年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 ? 匯算清繳的范圍： ? 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。包括 查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人。 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 二、匯算清繳的期限 ? 匯算清繳的期限： ? 自納稅年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)（ 5月 31日之前） 辦理年度申報(bào)、提供有關(guān)資料、結(jié)清稅款 。 ? 納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi) 進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起 60日內(nèi) ，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 ? 納稅人 12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后 15日內(nèi) 完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。 ? 對(duì)于 審批、審核或備案的 事項(xiàng)，應(yīng)在年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理，否則不予列支或享受。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 三、匯算清繳報(bào)送的資料 查賬征收 企業(yè)應(yīng)報(bào)送： ?（ 1） 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類） 》 及其附表（網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)可不附送此表的紙制資料）； ?（ 2）財(cái)務(wù)報(bào)表（除稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送此表的企業(yè)外，可不報(bào)送此表）； ?（ 3） 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表 》 （網(wǎng)上申報(bào)可不附送此表的紙制資料）。 ?匯算清繳報(bào)送的紙質(zhì)資料包括： ?（ 1） 《 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類） 》 （網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)可不附送此表的紙制資料 ）； ?（ 2） 《 核定應(yīng)稅所得率征收方式企業(yè)年度收入總額申報(bào)表 》 （網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)可不附送此表的紙制資料）； 核定征收 企業(yè)應(yīng)報(bào)送： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 的通知 》 （國(guó)稅發(fā)〔 2021〕 79號(hào)）及北京市國(guó)家稅務(wù)局 《 關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知 》 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 匯算清繳報(bào)送的資料 ? 除上述應(yīng)報(bào)送資料外，納稅人在進(jìn)行年度所得稅匯算清繳時(shí)還應(yīng)區(qū)分不同情況報(bào)送以下紙質(zhì)資料： – 享受減免稅優(yōu)惠政策的 高新技術(shù)企業(yè) 報(bào)送： （ 1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍的說(shuō)明； （ 2）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表； （ 3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明； （ 4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。 – 享受減免稅優(yōu)惠政策的 軟件企業(yè) 報(bào)送： 當(dāng)年度的“軟件企業(yè)證書”年審的證明材料。 – 享受 下崗再就業(yè) 減免稅政策的納稅人報(bào)送： （ 1）企業(yè)當(dāng)年度雇傭的所有下崗再就業(yè)人員的 《 再就業(yè)優(yōu)惠證 》 復(fù)印件； （ 2） 《 企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明 》 復(fù)印件； （ 3） 《 持 〈 再就業(yè)優(yōu)惠證 〉 人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表 》 ； （ 4）北京市地方稅務(wù)局開具的 《 再就業(yè)信息交換資料表 》 。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2021〕79號(hào)）及北京市國(guó)家稅務(wù)局 《 關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知 》 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 匯算清繳報(bào)送的資料 – 減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅的 小型微利企業(yè) 報(bào)送： 企業(yè)出具的符合小型微利企業(yè)條件的關(guān)于企業(yè)類型、年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的聲明。 – 取得國(guó)債 利息收入的企業(yè)報(bào)送： 國(guó)債利息收入證明，包括買入國(guó)債的有關(guān)憑證復(fù)印件或情況說(shuō)明、取得國(guó)債利息收入的有關(guān)憑證復(fù)印件或情況說(shuō)明。如涉及筆數(shù)較多，可由企業(yè)提供說(shuō)明，并附表格列明上述內(nèi)容，再報(bào)送其中一筆業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證復(fù)印件。 – 取得符合免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 的企業(yè)報(bào)送： （ 1）投資合同或協(xié)議； （ 2）被投資方作出利潤(rùn)分配決定的有關(guān)證明的復(fù)印件。 – 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 報(bào)送： （ 1） 《 開發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）完工情況表（一）（二） 》 ； （ 2）開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報(bào)告； （ 3）企業(yè)關(guān)于完工年度的情況說(shuō)明。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2021〕79號(hào)）及北京市國(guó)家稅務(wù)局 《 關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知 》 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 匯算清繳報(bào)送的資料 – 需提供中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告的納稅人 報(bào)送： （ 1）當(dāng)年虧損超過(guò) 10萬(wàn)元 (含 )的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告； （ 2）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送； （ 3）本年度實(shí)現(xiàn)銷售 (營(yíng)業(yè) )收入在 3000萬(wàn)元 (含 )以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。 – 有自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失的納稅人 報(bào)送： 企業(yè)可自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)附送包含損失類型、損失金額、損失年度等內(nèi)容的聲明（法人或主要負(fù)責(zé)人簽章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，加蓋企業(yè)公章）。 ? 鑒證報(bào)告出具要求： ? 企業(yè)可以自由選擇并委托 具備資質(zhì) 的 中介機(jī)構(gòu) 出具匯算清繳鑒證報(bào)告。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2021〕 79號(hào)）及北京市國(guó)家稅務(wù)局 《 關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知 》 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 四、匯算清繳的程序與方法 ? 匯算清繳的程序與方法 企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表 附表一：收入明細(xì)表 附表二：成本費(fèi)用明細(xì)表 附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 附表四：彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 附表六：境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表 附表七：公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 附表九：資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 附表十一：長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 居民企業(yè)年度納稅申報(bào)表體系 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER ? 將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬等進(jìn)行核對(duì)，審核賬賬、賬表是否一致。 重點(diǎn)審核 出具報(bào)告 ?針對(duì) “納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行，編制審核底稿。 匯算清繳的程序與方法 ?匯算清繳的程序與方法： ?將審核結(jié)果與企業(yè)交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報(bào)告 核對(duì)賬表 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 五、 2021年企業(yè)匯算清繳的重點(diǎn) ? 2021年企業(yè)匯算清繳的最新政策提示： ? 2021年 5月以來(lái)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了眾多企業(yè)匯算清繳相關(guān)的稅收政策性法規(guī)和文件，例如： 《 關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告 》 （ 2021年第 23號(hào)）、 《 關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補(bǔ)虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 7號(hào)）、《 關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 》 （財(cái)稅 [2021]45號(hào)）等。 ? 這些稅收政策性法規(guī)和文件，直接關(guān)系到企業(yè)計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)收入的確認(rèn)、費(fèi)用的稅前扣除及有關(guān)的稅務(wù)處理等。企業(yè)如果不及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握最新的政策變化，并采用適當(dāng)?shù)恼{(diào)整方法，就有可能影響企業(yè)的匯算清繳，并留下潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER