【正文】 NAME OF PRESENTATION Location and date Suite 1505, Tower B, Jianwai SOHO, No 39, East 3rd Ring Road, Chaoyang District, Beijing 100022, China HWUASON LAWYERS 華稅律師事務所 劉天永 管理合伙人 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 主講人介紹 ? 北京市華稅律師事務所創(chuàng)始合伙人 ? 北京大學財經(jīng)法研究中心特邀研究員 ? 中央財經(jīng)大學稅務學院客座教授 ? 中國法學會財稅法學研究會常務理事 ? 劉天永律師是中國最早涉足稅務行業(yè)的專業(yè)律師之一，其所任職的華稅律師事務所是國內(nèi)第一家專業(yè)化稅務律師事務所，專注于提供稅務咨詢、稅務規(guī)劃、國際稅收、稅案代理等領(lǐng)域的法律服務。 ? 劉天永律師多次接受 《 第一財經(jīng)日報 》 、 《 中國稅務報 》 、《 中國經(jīng)營報 》 、 《 證券日報 》 等十多家國內(nèi)主流財經(jīng)媒體采訪，就熱點稅務問題發(fā)表專業(yè)律師意見。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 專業(yè)實務著作 ? 出版著作： – 《 中國企業(yè)海外投資納稅指南 》 （中國稅務出版社，待出） – 《 中國轉(zhuǎn)讓定價與反避稅納稅指南 》 （中國稅務出版社） – 《 中國稅務律師實務 》 （法律出版社） – 《 中國轉(zhuǎn)讓定價實務與案例 》 （法律出版社） – 《 財稅法論叢 》 （第 10卷）（法律出版社）副主編 – 《 企業(yè)會計準則深度釋解與企業(yè)應對 》 （法律出版社） – 《 最新企業(yè)所得稅法深度釋解與企業(yè)應對 》 （法律出版社） – 《 輕松學會稅務律師辦案實用技巧 》 （立信會計出版社） – 《 輕松掌握最新稅收優(yōu)惠政策 》 （立信會計出版社） HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 第二部分 應稅收入的確認 第三部分 扣除項目的確認 第四部分 資產(chǎn)的稅務處理 第五部分 稅收優(yōu)惠 第六部分 轉(zhuǎn)讓定價同期資料準備 第一部分 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽 第七部分 其他風險提示 目 錄 NAME OF PRESENTATION Location and date Suite 1505, Tower B, Jianwai SOHO, No 39, East 3rd Ring Road, Chaoyang District, Beijing 100022, China HWUASON LAWYERS 華稅律師事務所 第一部分 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳概覽 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 一、匯算清繳定義及其范圍 1 二、匯算清繳的期限 2 三、匯算清繳報送的資料 3 五、 2021年企業(yè)匯算清繳的重點 5 主要內(nèi)容 四、匯算清繳的程序與方法 4 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 一、匯算清繳定義及其范圍 ? 匯算清繳的定義： ? 納稅人自納稅年度終了之日起 5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 ? 匯算清繳的范圍： ? 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應進行企業(yè)所得稅匯算清繳。包括 查賬征收和實行核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人。 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 二、匯算清繳的期限 ? 匯算清繳的期限： ? 自納稅年度終了之日起 5個月內(nèi)（ 5月 31日之前） 辦理年度申報、提供有關(guān)資料、結(jié)清稅款 。 ? 納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在實際經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi) 進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起 60日內(nèi) ，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。 ? 納稅人 12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后 15日內(nèi) 完成，預繳申報后進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳。 ? 對于 審批、審核或備案的 事項，應在年度納稅申報前及時辦理，否則不予列支或享受。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 三、匯算清繳報送的資料 查賬征收 企業(yè)應報送： ?（ 1） 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類） 》 及其附表（網(wǎng)上申報企業(yè)可不附送此表的紙制資料）； ?（ 2）財務報表（除稅務機關(guān)要求報送此表的企業(yè)外，可不報送此表）； ?（ 3） 《 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表 》 （網(wǎng)上申報可不附送此表的紙制資料）。 ?匯算清繳報送的紙質(zhì)資料包括： ?（ 1） 《 企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ B類） 》 （網(wǎng)上申報企業(yè)可不附送此表的紙制資料 ）； ?（ 2） 《 核定應稅所得率征收方式企業(yè)年度收入總額申報表 》 （網(wǎng)上申報企業(yè)可不附送此表的紙制資料）； 核定征收 企業(yè)應報送： 《 國家稅務總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 的通知 》 （國稅發(fā)〔 2021〕 79號）及北京市國家稅務局 《 關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知 》 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 匯算清繳報送的資料 ? 除上述應報送資料外，納稅人在進行年度所得稅匯算清繳時還應區(qū)分不同情況報送以下紙質(zhì)資料： – 享受減免稅優(yōu)惠政策的 高新技術(shù)企業(yè) 報送： （ 1）產(chǎn)品（服務）屬于 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍的說明； （ 2）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表； （ 3）企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明； （ 4）企業(yè)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。 – 享受減免稅優(yōu)惠政策的 軟件企業(yè) 報送： 當年度的“軟件企業(yè)證書”年審的證明材料。 – 享受 下崗再就業(yè) 減免稅政策的納稅人報送： （ 1）企業(yè)當年度雇傭的所有下崗再就業(yè)人員的 《 再就業(yè)優(yōu)惠證 》 復印件； （ 2） 《 企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明 》 復印件； （ 3） 《 持 〈 再就業(yè)優(yōu)惠證 〉 人員本年度在企業(yè)預定（實際）工作時間表 》 ； （ 4）北京市地方稅務局開具的 《 再就業(yè)信息交換資料表 》 。 《 國家稅務總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2021〕79號）及北京市國家稅務局 《 關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知 》 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 匯算清繳報送的資料 – 減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅的 小型微利企業(yè) 報送： 企業(yè)出具的符合小型微利企業(yè)條件的關(guān)于企業(yè)類型、年度應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的聲明。 – 取得國債 利息收入的企業(yè)報送： 國債利息收入證明，包括買入國債的有關(guān)憑證復印件或情況說明、取得國債利息收入的有關(guān)憑證復印件或情況說明。如涉及筆數(shù)較多，可由企業(yè)提供說明，并附表格列明上述內(nèi)容，再報送其中一筆業(yè)務的相關(guān)憑證復印件。 – 取得符合免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 的企業(yè)報送： （ 1）投資合同或協(xié)議； （ 2）被投資方作出利潤分配決定的有關(guān)證明的復印件。 – 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 報送： （ 1） 《 開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表（一）（二） 》 ； （ 2）開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況報告； （ 3）企業(yè)關(guān)于完工年度的情況說明。 《 國家稅務總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2021〕79號）及北京市國家稅務局 《 關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知 》 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 匯算清繳報送的資料 – 需提供中介機構(gòu)出具的鑒證報告的納稅人 報送： （ 1）當年虧損超過 10萬元 (含 )的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告； （ 2）當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送； （ 3）本年度實現(xiàn)銷售 (營業(yè) )收入在 3000萬元 (含 )以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。 – 有自行計算扣除的資產(chǎn)損失的納稅人 報送： 企業(yè)可自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應附送包含損失類型、損失金額、損失年度等內(nèi)容的聲明（法人或主要負責人簽章、財務負責人簽字，加蓋企業(yè)公章）。 ? 鑒證報告出具要求： ? 企業(yè)可以自由選擇并委托 具備資質(zhì) 的 中介機構(gòu) 出具匯算清繳鑒證報告。 《 國家稅務總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2021〕 79號）及北京市國家稅務局 《 關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知 》 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 四、匯算清繳的程序與方法 ? 匯算清繳的程序與方法 企業(yè)年度納稅申報表主表 附表一：收入明細表 附表二：成本費用明細表 附表三：納稅調(diào)整項目明細表 附表四：彌補虧損明細表 附表六：境外所得稅抵免計算明細表 附表五：稅收優(yōu)惠明細表 附表七：公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 附表八：廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表 附表九：資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整明細表 附表十：資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表 附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細表 居民企業(yè)年度納稅申報表體系 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER ? 將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬等進行核對，審核賬賬、賬表是否一致。 重點審核 出具報告 ?針對 “納稅調(diào)整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行，編制審核底稿。 匯算清繳的程序與方法 ?匯算清繳的程序與方法： ?將審核結(jié)果與企業(yè)交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告 核對賬表 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER 五、 2021年企業(yè)匯算清繳的重點 ? 2021年企業(yè)匯算清繳的最新政策提示： ? 2021年 5月以來，財政部、國家稅務總局下發(fā)了眾多企業(yè)匯算清繳相關(guān)的稅收政策性法規(guī)和文件，例如： 《 關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告 》 （ 2021年第 23號）、 《 關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2021年第 7號）、《 關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知 》 （財稅 [2021]45號）等。 ? 這些稅收政策性法規(guī)和文件，直接關(guān)系到企業(yè)計算應納所得稅時收入的確認、費用的稅前扣除及有關(guān)的稅務處理等。企業(yè)如果不及時、準確地掌握最新的政策變化，并采用適當?shù)恼{(diào)整方法，就有可能影響企業(yè)的匯算清繳，并留下潛在的稅務風險。 HWUASON LAWYERS CHINA TAX LAWYER